我
- A.拒绝接受审计业务委托或解除业务约定
- B.考虑变更审计业务为审阅业务
- C.与前任集团审计项目组沟通
- D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见
- A.询问甲公司管理层和内部其他人员
- B.实地查看甲公司生产经营场所和设备
- C.检查文件、记录和内部控制手册
- D.重新执行内部控制
- A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
- B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
- C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
- D.财务总监复核月度毛利率的合理性
- A.直接向被审计单位监管机构报告
- B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并且考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
- C.尽早与被审计单位治理层沟通
- D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- A.存在
- B.完整性
- C.权利和义务
- D.计价和分摊
- A.一般情况下，老张最多能够负责审计完甲公司2012年财务报表
- B.ABC会计师事务所不能承接甲公司2012年财务报表审计
- C.ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2012年财务报表，否则不能承接该业务
- D.老张不能负责审计甲公司2012年财务报表
- A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
- B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
- C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施I合当的实质性程序
- D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计 。
- A.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率
- B.在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
- C.控制的预期偏差
- D.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围
- A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
- B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
- C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
- D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
- A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用
- B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用
- C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较，分析折旧率是否正常
- D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
- A.集团组成部分中对集团重要的业务活动
- B.合并过程的复杂程度
- C.是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由
- D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师
- 17
-
甲公司的年度财务报表由A会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，在审计过程中，注册会计师张某针对上
期财务报表由前任注册会计师审计这一情况，而对期初余额应当执行的特别审计程序有（ ）。
- A.在经过甲公司口头同意的前提下，与前任会计师事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿
- B.考虑前任会计师事务所的独立性和专业胜任能力
- C.在经过甲公司书面授权的前提下，与前任会计师事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿
- D.检查被审计单位运用的会计政策是否l合当，是否保持一贯性
- A.相关领域的重大错报风险
- B.对甲公司内部审计工作的总体评估
- C.对拟利用的内部审计工作的评价
- D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
- A.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账
- B.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账
- C.验收单、卖方发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致
- D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
- A.询问被审计单位人员
- B.检查文件和报告
- C.观察特定控制的运用
- D.穿行测试
- A.单个组成部分是否对集团具有财务重大陛
- B.组成部分注册会计师的胜任能力
- C.是否由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致重大错报的特别风险
- D.组成部分管理层的胜任能力
- A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
- B.内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
- C.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
- D.内部审计人员对舞弊风险的看法
- A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论
- B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
- C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任
- D.财务报表审计时，注册会计师会将检查风淦降至在具体业务环境下可接受的低水平，因此审汁风险应当满足检查风险足够低的水平
- A.管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较低
- B.缺乏治理层的适当监督
- C.由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息，管理层有意忽视相关控制
- D.管理层未能充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定
- A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当
- B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- C.对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
- D.询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料
- A.注册会计师必须了解被审计单位及其环境
- B.注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序
- C.注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
- D.注册会计师应当将识别、评估和应对风险的关键程序进行审计工作记录
- A.组成部分的重要程度
- B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
- C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断
- D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解
- A.年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的甲账户
- B.缴纳养老保险的专户，即乙银行账户
- C.本期注销的丙账户
- D.甲公司工会委员会的基本账户（丙银行账户）
- A.在统计抽样中，注册会计师需要估计总体偏差率上限，该偏差率上限的估计值即为总体偏差率与审计风险允许限度之和
- B.如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受
- C.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受
- D.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进-步证实计划评估的控制有效性
- A.销售退回是否已经核准并经过正确的处理
- B.销售业务的入账时间是否正确
- C.本年度记录的营业收入是否真实发生，有无高估情况
- D.年底应收账款的坏账准备计提的是否充分合理
- A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
- B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础
- C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程
- D.注册会计师实施的风险评估程序是仅在计划审计工作阶段
- A.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易从发生到记账的整个过程。
- B.在执行穿行测试的过程中，注册会计师应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工，以了解他们对岗位职责的理解，并设法判断处理程序和控制是否得到执行
- C.如果不打算信赖控制，注册会计师无需执行穿行测试确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性
- D.为了了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试
- A.专家在特定领域的声望和经验
- B.专家的会计审计知识
- C.专家的专业胜任能力
- D.专家的客观性
- A.由负责应收账款记账的负责编制银行存款余额调节表
- B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票
- C.在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
- D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责
- A.0
- B.2
- C.3
- D.5
- A.注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，询证函的设计需要服从于审计目标的需要
- B.通常，在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认
- C.在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样更有利于发现应收账款高估错报
- D.在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素
- A.注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施的实质性程序的范围越广
- B.可容忍的偏差越大，作为实质性分析程序的进一步调查的范围越小
- C.实施控制测试的结果，对注册会计师实施实质陛审计程序没有影响
- D.在设计细节测试时，注册会计师需要从样本量和选样方法的有效性两个因素考虑测试范围
- A.对应收票据，向出票人发函询证
- B.对预付账款，向供货单位发函询证
- C.对预收帐款，向供货单位发函询证
- D.对应收账款，向购货单位发函询证
- A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，应当进行控制测试
- B.如果仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测试
- C.控制测试是必须实施的审计程序
- D.只有认为控制合理、能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试
- A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
- B.集团项目组应当在完成大部分审汁工作后再向组成部分注册会计师通报工作要求
- C.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项
- D.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
- A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通
- B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
- C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
- D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见
- A.财务报表要素
- B.财务报表使用者特别关注的项目
- C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
- D.被审计单位所处行业和经济环境
- A.资产负债表中记录的货币资金是存在的
- B.现金在报表上的列报是否恰当
- C.现金余额是否正确
- D.在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录
- A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
- B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
- C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
- D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
- A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
- B.选择在资产负债表日金额不大，但为甲公司重要供货人的债权人进行函证。
- C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
- D.分析长期挂账的应付账款，要求甲公司做出解释，判断甲公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
- A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境
- B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
- C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
- D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
- A.信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关
- B.赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关
- C.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关
- D.经信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定相关
- A.在处理大量的交易或数据时，自动化控制优于人工控制
- B.人工控制相对于自动化控制更容易被规避
- C.自动化控制在维持控制的一贯性方面更具优势
- D.自动化控制更容易被管理层不恰当的凌驾或忽视
- A.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
- B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报
- C.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试
- D.注册会计师需要根据不同的认定层次重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
- A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断
- B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
- C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象
- D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
- A.调高重要性水平
- B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险
- C.进行穿行测试，以降低固有风险
- D.合理设计和有效实施进一步审计程序
- A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
- B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
- C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
- D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
- A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
- B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
- C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K 公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
- D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
- A.被审计单位的员工
- B.事务所的网络事务所合伙人
- C.事务所从外部聘请的个人或组织
- D.在会计、审计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织
- A.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
- B.风险评估程序的方法包括询问管理层及被审计单位内部人员、分析程序、检查和观察
- C.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险
- D.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险
- A.具备执行业务所需的独立性和能力
- B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
- C.评估财务报表层次的重大错报的风险
- D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
- A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完整性认定最相关
- B.生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关
- C.产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关
- D.原材料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关
- A.注册会计师在对错报重要性进行考虑时，必须同时考虑金额和性质两个方面。只有金额和性质两方面都重要了，该错报才是重要的
- B.重要性水平和所需的审计证据间是反向关系
- C.不同的注册会计师，针对同一个被审计单位所确定的重要性可能不同
- D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％一75％
- 59
-
A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告目标提供合理保证，其原因是（ ）。
- A.建立和维护内部控制是甲公司管理层的职责
- B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
- C.在决策时人为判断可能出现错误
- D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是甲公司管理层应当履行的经管责任
- A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
- B.进行销货截止测试
- C.将该类存货列入监盘范围
- D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函
