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甲集团有乙公司等6家全资子公司，ABC会计师事务所审计甲集团2011年财务报告，确定甲集团合并财务报表整体的重要性为500万元，集团审计项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
要求：组成部
分
（1）是否为
重要组成部
分
是否由其他会计
师事务所执行相
关工作
（2）拟执行
工作的类型
（3）组成
部分的重要
性
（4）说明
乙公司
是
否
审计
500万
确定该组成部分实际执行的重
要性为300万元
丙公司
是
是
审计
200万
确定该组成部分实际执行的重
要性由其他事务所自行确定，
无需评价
丁公司
是
是
审计
100万
确定该组成部分实际执行的重
要性为60万
戊公司
否
否
审阅
不适用
执行审阅工作无需确定组成部
分重要性
戌公司
否
否
集团层面分析
程序重要性
不适用
执行集团层面分析程序，无需
确定组成部分
庚公司
否
否
审计
400万
确定该组成部分实际执行的重
要性为240万
不考虑其他条件，结合（1）（2）（3）列，指出第（4）列内容是否．晗当，如不恰当请说明理由。
- A.期初余额是否存在重大错报
- B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
- C.会计政策的变更是否已按照适用的财务报表编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
- D.期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
- A.评估的财务报表层次重大错报风险
- B.评估的认定层次重大错报风险
- C.被审计单位的经营环境
- D.实施其他审计程序获取的审计证据
- A.强调遵守职业道德的必要性
- B.按照时间预算完成审计工作
- C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
- D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
- A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见
- B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用
- C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用
- D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定
- A.账龄较长且金额较大的项目
- B.与债务人发生纠纷的项目
- C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
- D.可能发生重大错报或舞弊的非正常项目
- A.存货监盘的目标、范围及时间安排
- B.存货监盘的要点及关注事项
- C.参加存货监盘人员的分工
- D.检查存货的范围
- A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
- B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
- C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致
- D.支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票
- A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
- B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
- C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
- D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
- A.当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销
- B.当月增加的无形资产，当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月继续摊销
- C.无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应采用直线法进行摊销
- D.无形资产的开发支出应该全部予以资本化
- A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
- B.遗漏某项金额或披露
- C.由于疏忽或明显误解有关事实导致做出不正确的会计估计
- D.注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
- A.被审计单位管理层拒绝提供书面声明，确认其已履行对财务报表的责任
- B.注册会计师未能实现某项审计准则规定的目标
- C.注册会计师调整对舞弊导致的财务报表层面重大错报风险采取的总体应对措施
- D.会计师事务所与被审计单位就审计收费事宜发生严重分歧
- A.审计准则中的“要求”，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”
- B.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”。预期会为其实现目标提供充分的基础
- C.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”
- D.注册会计师一定不得偏离审计准则中的要求
- A.审计风险是预先设定的
- B.审计风险是注册会计师审计前面临的
- C.重大错报风险是评估的
- D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
- A.风险是否属于舞弊风险
- B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关，因而需要特别考虑
- C.交易的复杂程度
- D.风险是否涉及重大关联方交易
- A.高度依赖判断的会计估计
- B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
- C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
- D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
- A.授权
- B.业绩评价
- C.风险评估
- D.职责分离
- A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
- B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
- C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
- D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通
- A.货币资金收支要有合理、合法的凭据
- B.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或者其授权人员保管
- C.规定每年年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表
- D.对于重要货币资金支付由总经理授权审批
- A.内部审计的组织地位及客观性
- B.内部审计人员的薪酬
- C.内部审计人员的职业谨慎
- D.内部审计人员的专业胜任能力
- A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
- B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
- C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
- D.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠
- A.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计公司拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
- B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
- C.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计公司拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
- D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报
- A.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的恰当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件
- B.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险
- C.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉
- D.授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的
- A.根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项
- B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
- C.网络事务所在财务报表涵盖期间为受乙公司控制的组成部分提供非审计服务的收费总额
- D.就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
- A.存在大量、重复发生的交易
- B.存大大额、异常的交易
- C.存在难以定义、防范的错误
- D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
- A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时
- B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域
- C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会
- D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额
- A.检查可提供资产的权利和义务的全部审计证据
- B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
- C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
- D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
- A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
- C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
- D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
- A.请购单只能由仓库负责填写
- B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均做特别授权
- C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权
- D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准
- A.持有审计客户的股票卖空权
- B.持有审计客户的股票认购权
- C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
- D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
- A.样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4．1％的风险为l0％
- B.样本偏差为0说明注册会计师有90％的把握保证总体实际偏差不超过4．1％
- C.如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受
- D.如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受
- A.保留或否定意见
- B.标准无保留意见
- C.带强调事项段的无保留意见
- D.保留或无法表示意见
- A.实施控制测试可以应对与收入完整性相关的重大错报风险
- B.实施实质性程序可以应对与收入发生认定相关的重大错报风险
- C.实施应收账款的函证程序可以为应收账款的计价认定提供审计证据
- D.实施应收账款的函证程序可以为应收账款的存在认定提供审计证据
- A.因为注册会计师认为明显微小的错报汇总数不会对财务报表产生重大影响，所以这类错报不需要累积
- B.事实错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为
- C.推断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当的选择和运用会计政策而导致的差异
- D.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的
- A.注册会计师需根据样本中发现的实际错报推断总体错报，并将该推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
- B.在统计抽样中，注册会计师可以计算出总体错报上限，并将计算出的总体错报上限与可容忍错报比较
- C.在非统计抽样中，注册会计师运用调整后的总体错报与可容忍错报比较
- D.注册会计师应将样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录，将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，将调整后的推断总体错报与可容忍错报比较
- A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
- B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
- C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
- D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据
- A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
- B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
- C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
- D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
- A.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据修改重要性水平
- B.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据确定实施分析程序时使用的预期值
- C.了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降低至可接受的水平
- D.了解被审计单位及其环境，以识别特别风险
- A.进一步审计程序的时间在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据使用的期间或时点
- B.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序
- C.当重大错报风险较高时，注册会计师可以采用不通知的方式或在管理层不能预见的时间实施审计程序
- D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当对剩余期间获取审计证据
- A.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
- B.在办理费用报销付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
- C.对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
- D.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
- A.复杂衍生金融工具的计价
- B.存货的可变现净值
- C.收入确认
- D.应付账款的完整性
- A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境
- B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
- C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施．
- D.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况
- A.2011年9月30日
- B.2011年10月10日
- C.2011年11月1日
- D.2011年12月31日
- A.业绩评价、工薪和晋升主要依据各合伙人新承接和保持的业务金额大小、业务量大小确定
- B.对于复杂或规模大、风险高的项目，会计师事务所将委派具有丰富经验的人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
- C.在事务所招聘活动中，如遇工作人员和招聘人员存在亲属关系，工作人员应当回避
- D.事务所举办经常性的培训，以保证人员持续具有必要的素质和胜任能力
- A.质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求
- B.质量控制制度只能合理保证业务质量
- C.甲会计师事务所对业务质量承担领导责任
- D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务
- A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
- B.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制
- C.合理保证注册会计师获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础
- D.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
- A.确定应收账款的存在
- B.确定应收账款的完整性
- C.确定应收账款的回收期
- D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
- A.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账
- B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物
- C.以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物
- D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用
- A.分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。
- B.问题备忘录是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。
- C.核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格
- D.审计工作底稿应当包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿
- A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS 抽样
- B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
- C.PPS抽样要求总体每-实物单元的错报金额不能超过其账面金额
- D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模
- A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师需要获得控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
- B.如果控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可以决定信赖期中获得的审计证据
- C.如果评估的认定层次重大错报风险越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
- D.注册会计师不需要考虑剩余期间的长短来决定是否获取更多的补充证据
- A.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
- B.对债务人进行函证
- C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
- D.从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
- A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
- B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
- C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
- D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
- A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
- B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
- C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
- D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
- A.如果财务报表附注遗漏了应披露的事项，并且该事项重大，注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段予以说明
- B.如果上期财务报表未经审计，应在其他事项段中予以说明
- C.如果被审计单位未按照会计准则的规定在财务报表中列报或披露某事项，不能将其包括在审计报告的其他事项段中
- D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息，但管理层拒绝修改，注册会计师可以考虑在审计报告中增加其他事项段
- A.注册会计师评估的应收账款的完整性认定的重大错报风险为高
- B.被审计单位的控制环境薄弱
- C.注册会计师对收入的截止认定实施实质性程序获取审计证据
- D.被审计单位的信息系统发生变动，使得关于存货的交易记录在期中之后难以获取
