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甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)
和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2012年初，甲公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到l2年变更为8年到10年。残值率仍为3%。
(2)甲公司于2012年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2013年6月底前拆除。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
项 目
2012年年初数
本年增加
本年减少
2012年年末数
同定资产原值
房屋建筑物
446l
150
O
4611
机器及其他设备
5589
230
177
5642
合计
10050
380
177
10253
累计折旧
房屋建筑物
2031
140
O
2171
机器及其他设备
3007
516
167
3356
合计
5038
656
167
5527
固定资产减值准备
0
0
O
0
固定资产账面价值
5012
380
666
4726
要求：针对资料一(1)、(2)项，结合资料
二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所 列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险 属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属 于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定(仅限于：固定资产、存货、营业收入、营业成本、资产减值损失)相关。
- A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求
- B.受管制行业的法规框架
- C.直接的监管活动
- D.会计原则和行业特定惯例
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A注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2011年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃 制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司 部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2011年12月29日～12月31日盘点存货，以 下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2011年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2011年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1．与管理层讨论存货监盘计划。
2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求：
(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
- A.修改审计计划
- B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计
- C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核 老王已做的工作
- D.向审计项目组委派经验更丰富的人员
- A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定
- B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见
- C.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表否定意见
- D.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无法表示意见
- A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
- B.财务报告的性质
- C.审计程序的性质
- D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
- A.提供合同起草
- B.法律咨询
- C.尽职调查
- D.重组服务
- A.关联方关系及其交易的性质和范围
- B.关联方交易的记录或文件
- C.管理层凌驾于相关控制之上的风险
- D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑
- A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
- B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
- C.控制本身的设计就是无效的
- D.内部控制运行有效
- A.重要性水平
- B.总体规模
- C.与特定认定相关的审计风险
- D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易
- A.1844年到20世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计
- B.账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊
- C.制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计
- D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查
- A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
- B.向公众客观真实地传递信息推介自己
- C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
- D.向公众推介自己的职业领域工作范围
- A.了解甲公司及其环境
- B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险
- C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施
- D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
- A.被审计单位公司员工
- B.事务所的网络事务所的合伙人
- C.事务所从外部聘请的个人或组织
- D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织
- A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化
- B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对
- C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异
- D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对
- A.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任
- B.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督
- C.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊
- D.管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
- A.列报和披露
- B.准确性
- C.截止
- D.发生
- A.同向变动
- B.反向变动
- C.比例变动关系
- D.不变
- A.组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性
- B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
- C.组成部分的重要程度
- D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解
- A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、汀购单三者的一致性
- B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证包括如订购单、验收单和供应商发票等
- C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关
- D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记得资产或费用账户名称
- A.使审计项目组了解审计工作目标
- B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性
- C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作
- D.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作
- A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围
- B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
- C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围
- D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围
- A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
- B.识别和评估重大错报风险
- C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
- D.评价已识别的错报对财务报表的影响
- A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较
- B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
- C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对
- D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
- A.确定应收账款的存在
- B.确定应收账款记录的完整性
- C.确定应收账款的回收日期
- D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
- A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试
- B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”则应当实施控制测试
- C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制
- D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序
- A.注册会计师的父亲
- B.注册会计师的姐姐
- C.注册会计师的孙子
- D.审计客户的财务总监
- A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
- B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
- C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
- D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序
- A.检查内部审计人员已经检查过的项目
- B.检查内部审计人员其他类似项目
- C.评价内部审计人员的专长和独立性
- D.观察内部审计人员正在实施的程序
- A.实质性方案
- B.综合性方案
- C.仅实施控制测试
- D.风险评估程序为主
- A.甲公司连续编号的采购订单
- B.甲公司编制的成本分配计算表
- C.甲公司提供的银行对账单
- D.甲公司管理层提供的书面声明
- A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价
- B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员
- C.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作
- D.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作
- A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据
- B.比较信息是当期财务报表的附加部分
- C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响
- D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报
- A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
- B.考虑审计客户是否涉足非法活动
- C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题。
- D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域
- A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序
- B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
- C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
- D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
- A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见
- B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾
- C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许
- D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的
- A.在粘封询证函时进行统一编号
- B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款
- C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
- D.有10封询证函要求被询证单位传真至甲公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
