注册会计师（审计）模拟试卷81

Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×7年以来没有发生变化。

 甲和乙注册会计师负责审计Y公司20×8年度财务报表，Y公司20×7年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。

 资料一：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况：

 (1)注册会计师在审计过程中发现Y公司在20×8年将自己拥有的一宗土地使用权以 40 000万元转让给A公司；而该土地使用权的公允价格为30 000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单，A公司未在其中。

 (2)Y公司所在行业20×7年度和20×8年度收入增长幅度分别为10%和12%，Y公司董事会确定的20×8年度销售收入增长目标为20%，Y公司20×7年度收入的增长率为

 10.5%，20×8年度收入增长率为21%。

 (3)Y公司生产的W产品为其主要产品，20×8年初开始原材料价格上涨了50%，Y公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高W产品的售价，年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。

 (4)Y公司由于产品质量问题，在20×8年11月被消费者起诉，原告要求赔偿损失费 1 000万元，Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元，故确认了预计负债100万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。

 (5)Y公司20×8年度更换了销售总监，由于销售条件无法达成，公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。

 资料二：甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：

 (1)收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。

 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。

 (2)每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。如有差异，应付账款记账员将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账簿调整。

 要求：

(4)如果注册会计师对资料一和资料二所识别的认定层次风险(如果有)，经评估后，均属于重大错报风险，请指出甲和乙对资料一中的(2)和资料二中的(2)应设计并实施哪些重要的实质性程序。(针对每个事项涉及的重大错报风险至少写出三项实质性程序)

在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素哪些内容?

期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么?

什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?

在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?

注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些?

注册会计师通过实施银行存款的函证程序，可以证实被审单位有关负债类项目的“完整性”认定。  (  )

关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，应当关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起3年内缴足，其中投资公司在5年内缴足。  (  )

如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则必定是已审计财务报表需作修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改。  (  )

从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠。  (  )

检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，同时能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。  (  )

己注册会计师应当从以下(  )方面了解F公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

在执行业务过程中，注册会计师需要获取管理层声明书，下列关于管理层声明书说法正确的有(  )。

注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当(  )。

F公司委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，事务所委派己注册会计师进驻F公司执行审计业务，在执行业务期间遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括(  )。

下列不影响ABC会计师事务所或注册会计师执行鉴证业务独立性的有(  )。

如果丁注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益威胁。威胁存在与否及其重要程度取决于(  )。

假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有(  )。

会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况，考虑的主要事项包括(  )。

丁注册会计师是ABC会计师事务所的项目负责人，在执行审计工作过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

下列选项中，无论ABC会计师事务所采取何种措施，都不能承接其审计业务的有(  )。

鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方是指(  )。

在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列(  )表述形式。

基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下(  )方面。

注册会计师张敏负责本所助理人员的鉴证业务培训，面对助理人员提出的以下疑问，请代注册会计师张敏做出答复。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(  )。

辛注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有(  )。

辛注册会计师在执行检查程序时，下列做法恰当的有(  )。

下列属于辛注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有(  )。

在做存货监盘计划时，一定要对监盘的时间做好安排，存货的监盘时间包括(  )。

在审核应付职工薪酬项目时，H公司于20×8年12月10日记录了因解除与职工的劳动关系给予的补偿(实质性辞退工作和补偿款项支付均在一年内完成)借记“营业外支出”，贷记“应付职工薪酬”科目，则辛注册会计师的下列处理中正确的有(  )。

在控制检查风险时，庚注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有(  )。

辛注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计。在对生产与存货循环审计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

经过对H公司存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的C材料，则辛注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有(  )。

ABC会计师事务所拟承接G公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。庚注册会计师任项目负责人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有(  )。

可接受的检查风险降低时，庚注册会计师可能采取的措施包括(  )。

注册会计师在审计结束或临近结束时，必须运用分析程序，下列有关己注册会计师在总体复核时运用分析程序的说法不正确的有(  )。

己注册会计师在对F公司20×8年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列选择的审计程序中正确的有(  )。

己注册会计师负责对F公司20×8年度财务报表进行审计，在进行相关分析程序时，己注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列有关分析程序的说法中恰当的有(  )。

ABC会计师事务所员工曾在审计客户E公司工作，这可能会因(  )而影响独立性。

原ABC会计师事务所审计项目组前任成员李某现加入E公司，与会计师事务所没有重要联系，在评价该事项对独立性的威胁时，注册会计师需要考虑的因素有(  )。

E公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对E公司20×8年度财务报表进行审计，戊注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德的相关问题时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

下列行为中，注册会计师违反保密原则的有(  )。

在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是(  )。

下面各因素中，与样本量成反向关系的是(  )。

下列程序中，属于测试现金收款内部控制的程序有(  )。

注册会计师在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有(  )。

注册会计师在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素不包括(  )。

以下属于对其他货币资金实行控制测试的是(  )。

注册会计师应当了解被审计单位及其环境，其中需要了解法律环境及监管环境的主要原因不包括(  )。

在下列选项所描述的内部控制中，不适宜于防止记录了未收到的购货、销货计价错误、分类错报的是(  )。

注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是(  )。

重要性与审计风险之间存在密切关系，下列提法中，不正确的是(  )。

下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容的是 (  )。

在制定公司财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，应当考虑的因素不包括(  )。

注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列表述正确的有(  )。

下列关于计划审计工作的说法正确的是(  )。

下列属于“指导”的具体要求的是(  )。

下列关于鉴证业务目标的说法中，正确的是(  )。

在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，可能存在的是 (  )。

注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指(  )。

C公司销售已经计提了存货跌价准备的商品时，下列有关存货跌价准备的处理中，丙注册会计师认可的是(  )。

如果丙注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖C公司存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将不包括(  )。

在对存货实施监盘程序时，以下列示的做法中，丙注册会计师不应当选择的是(  )。

在丙注册会计师对期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(  )。

假定在接受委托之前，C公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是(  )。

ABC会计师事务所接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师负责存货项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，丙注册会计师应该(  )。

丙注册会计师在设计与存货项目有关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是(  )。

当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是(  )。

在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是(  )。

在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是(  )。

B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(  )。

在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(  )。

下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是(  )。

C注册会计师没有义务实施的程序是(  )。

下列与现金业务有关的职责可以不分离的是(  )。

在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是(  )。

C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是(  )。