注册会计师（审计）模拟试卷98

注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况。

(1)仓库管理控制松弛,存货无定期盘点制度;

(2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计;

(3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均;

(4)X公司自称年底从A公司购入的存货,至今未收到发票,年终时已入库;

(5)B公司存放于X公司的d产品可能已记入X公司。

要求:按下列要求,将答案填在题后的表格中。

(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?

(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?

(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些类型?

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计。该公司1997年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位:人民币万元)。

(1)坏账核算的会计政策:坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注:应收账款/坏账准备 1997年年末余额16553/52.77

应收账款账龄分析

(2)固定资产原价和累计折旧项目附注:

固定资产原价/累计折旧 1997年年末余额49580/11296

(3)长期借款项目附注:

1997年年末余额13730

(4)主营业务收入和主营业务成本项目附注:

主营业务收入/主营业务成本 1997年年度发生额61020/52819

(5)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,在1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露如下。本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。1997年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,1996年度该项收入为180万元。

(6)XYZ股份有限公司于1997年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于1998年1月15日被退回。XYZ股份有限公司1997年财务报告批准报出日为1998年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露如下。本公司于1997年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于1998年1月15日被退回,本公司因此将调整1998年1月份的主营业务收入和主营业务成本。

要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。

ABC会计师事务所注册会计师A在审计XYZ股份有限公司2003年度会计报表的“固定资产”和“累计折旧”项目,对2003年12月底的固定资产进行清点,发现下列情况。

要求:

请根据上述情况,分别说明注册会计师可能作出的职业判断。

A注册会计师接受委托,审核W股份有限公司对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。注册会计师根据审核计划,了解测试相关内部控制,并按约定于2004年1月20日出具如下审核报告。

要求:

(1)请回答注册会计师在测试内部控制执行的有效性时,通常执行哪些程序?

(2)请指出内部控制审核报告中不恰当之处,并予以更正。(后附内部控制审核报告)

                                  内部控制审核报告

W股份有限公司:

 我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。我们的审核是根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他审计程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。内部控制具有固有的限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。

 此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度。因此,我们的审核意见仅仅针对我们发现的内部控制缺陷,不应视为对内部控制发表鉴证意见。

 我们认为,贵公司按照××标准于12月31日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

××会计师事务所(公章)                                                     中国注册会计师(签名盖章)

地址:

                                                                      2004年1月20日

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位:人民币万元)。

会计报表项目名称金额

资产总计           180000

股东权益合计          88000

主营业务收入         240000

利润总额            36000

净利润             24120

要求:

(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。

(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时,应向主要股东函证。(    )

审计质量准则和审计准则,都是为保证注册会计师的审计质量而在执业中法定要求必须遵循的。(    )

注册会计师无法改变固有风险的估价水平,但是,注册会计师可以改变固有风险的实际水平。(    )

在审计过程中,如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为,则注册会计师应增加审计证据的数量。(    )

在特殊项目的审计中注册会计师可以不遵循独立审计准则。(    )

销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产与收入的问题,因此,通常无须对完整性目标进行交易实质性测试。(    )

当注册会计师发现被审计单位存在错误或舞弊的迹象时,注册会计师应扩大审计程序,以证实问题或排除疑点。(    )

在终结审计之前对控制风险的最终评估水平,如果与其初步评估结论不一致,注册会计师应当重新执行符合性测试。(    )

在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性测试程序。(    )

如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报漏报,则必须承担法律责任。(    )

当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时,最有可能导致其解除业务约定的情况有(    )。

主要证实法主要适用的情形有(    )。

被审计单位的会计责任包括(    )。

审计工作底稿的复核要点应包括(    )。

对被审计单位销售退回、折让、折扣的内部控制进行测试,注册会计师应注意审查(    )。

甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易,则应提请B公司在会计报表附注中披露(    )。

无论是新接受还是连续接受委托,会计师事务所都应当重点考虑的因素有(    )。

在审计实施阶段,注册会计师将分析性程序直接作为实质性测试程序时,应当考虑的因素是(    )。

注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有(    )。

间接或有负债包括(    )。

注册会计师在审查应付债券时,应函证(    )以证实有关债券交易。

注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得相应的审计证据,在没有或者无法实施替代审计程序时,应将有关样本视为(    )。

乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊,应主要实施(    )。

注册会计师在审计过程中,如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度,注册会计师应当发表(    )。

下列各项中,属于控制测试程序的是(    )。

注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时,应在意见段前增加说明段,明确说明理由,并在可能情况下,指出其(    )。

会计师事务所2003年3月对A公司2002年度会计报表审计后,决定以后不再接受A公司的审计委托,则该事务所对A公司2002年度所形成的长期档案应保存至(    )。

如果被审计单位应付债券业务不多,注册会计师可根据成本效益原则决定直接进行(    )。

一般来说,审计具体目标应根据(    )和审计总目标来确定。

如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元,而资产负债表可接受的重要性水平为100000元,则会计报表层次的重要性水平为(    )元。

下列关于重要性、审计风险和审计证据的关系的判断中,正确的表述是(    )。

在会计报表审计中必须使用分析性复核程序的是(    )。

注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时,应当考虑的主要因素是(    )。

在审计过程中,需要运用重要性原则的情形是(    )。