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第 45 题 A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在针对具体审计目标设计进一步实质性程序时，需要考虑所获取的审计证据的相关性和可靠性。
下表列示了针对每项审计目标的两种审计程序，假定每种审计程序均能得以实施并能获得相应的审计证据，请比较针对同一目标的审计程序所能获取的审计证据的相关性与可靠性。你认为可靠性高的，请在相应的空格内划“√”，你认为相关性高的，请在相应的空格内划“√”。
审计证据 审计目标 审计程序 可靠性 相关性 登记入账的应收账款是存在 1．向X公司债务人函证应收账款 1 的 2．检查发货凭证与销售发票 财务报表上列示的存货计价 1．观察存货的积压情况与品质状况 2 正确 2．询问存货跌价准备的计提情况 1．从验收单追查到应付账款明细账 3 应付账款均已登记入账 2．依据应付账款明细账向供应商函证 登记入账的固定资产均归X 1．检查固定资产的原始凭证 4 公司所有 2．向债权人函证借款的抵押情况 所有购人的股票、证券均已 1．向X公司管理层询问持有目的 5 计入恰当的账户 2．向证券交易所函证 确认的营业收入均已计入恰 1．从营业收入明细账追查到商品价目表 6 当的会计期间 2．从销售发票追查到营业收入明细账
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第 47 题
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第 44 题
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第 42 题 ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年度的财务报表。A注册会计师经过了解X公司销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出下表中的14个事项。
要求：请根据A注册会计师记录的对X公司各流程相关的内部控制回答下列问题：
(1)销售与收款流程相关的内部控制影响最大的财务报表项目是哪些?
(2)请在下表的“主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”的恰当位置打“√”。
续表受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／ 发生
完整性 权利和 义务
计价和 分摊
准确性 截止 分类 1 订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离 2 定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策 3 销售部门根据经适当 批准的订单签订销售合同
4 仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单 5 出库单连续编号 6 财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账 7 销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理 8 销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／ 发生
完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性 截止 分类 要求： (1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属
于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么
认定相关?
(2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措
施中的大写字母即可)。
A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录；
B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较；
C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；
D．抽查还款协议和货款收回情况；
E．与财务经理讨论坏账准备的计提；
F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。
四、综合题(本题型共2题，每小题15分，共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无
效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五
入)
1．甲公司主要从事橡胶制品的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售。ABC会计师
事务所负责甲公司2010年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。该公
司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。
资料一：
(1)甲公司的收入确认政策为：以向客户开具销售发票为时点确认收入。
(2)2010年第4季度，中国人民银行调整两次存贷款利率：
92010年10月20日起 调整前利率(%) 调整后利率(%) 1．城乡居民和单位存款 (1)活期存款 0.36 0.36 (2)整存整取定期存款 3个月 1.71 1.9l 6年 1.98 2.20 1年 2.25 2.50 2年 2.79 3.25 3年 3.33 3.85 5年 3.60 4.20 2．各项贷款 6个月 4.86 5.10 1年 5.31 5.56 1至3年 5.40 5.60 3至5年 5.76 5.96 5年以上 5.94 6.14 定期与客户对账，并调整差异 10 定期分析应收账款账 龄，并催收逾期应收账款
11 根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账 12 收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证 13 月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理 14 定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异
- A．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
- B．使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
- C．测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
- D．把所函证账户的截止日期提前或者推迟
- A．如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%
- B．如果评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时确定的重要性水平要高
- C．在汇总尚未更正的错报时，可以将通过实质性分析程序推断的错报汇总，然后与最终确定的报表层次的重要性水平比较，来确定对财务报表的影响
- D．在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，财务报表层次的重要性水平可能是资产总额2%
- A．无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
- B．恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
- C．重要性有数量和质量两个方面的特征
- D．注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
- A．考虑修改审计程序的性质、时间和范围
- B．向被审计单位管理层或治理层报告
- C．重新考虑有关人员所作陈述的可靠性
- D．考虑错报所涉及的人员的职位
- A．复算销售发票上的数据
- B．追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票
- C．追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
- D．检查发运凭证连续编号的完整性
- A注册会计师负责审计X公司2010年度财务报表。A注册会计师了解到X公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 28 题 在制定存货监盘计划时，A注册会计师确认的存货监盘范围的大小取决于（ ）。
- A．评估的重大错报风险
- B．存货的性质
- C．与存货相关的内部控制
- D．存货盘点的次数
- A．盘点时间安排和盘点范围和场所的确定
- B．存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分
- C．存货收发截的控制及盘点期间存货移动的控制
- D．盘点结果的汇总及盘盈或盘亏的分析、调查与处理
- A注册会计师负责审计上市公司X公司2010年度财务报表。请代A注册会计师对以下事项做出正确的专业判断。第 25 题 A注册会计师在设计审计抽样的总体时拟定了以下事项，其中总体设计恰当的有（ ）。<IMG src="//img1.yqda.net/question-name/2a/1a28766522b237bfee37095709db6c.gif" border=0>
- A．针对舞弊的考虑而实施的审计程序
- B．为证实持续经营假设合理性实施的审计程序
- C．为证实财务报表列报而实施的实质性程序
- D．针对关联方及其交易实施的审计程序
- A．实质性方案
- B．控制测试方案
- C．综合性方案
- D．分析性方案
- A．项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力
- B．执行审计工作的项目组成员的专素质和胜任能力
- C．被审计单位的规模和复杂程度
- D．单个项目组成员的专业素质和胜任能力
- A．向杰德曼公司的开户银行函证
- B．审查杰德曼公司的相关会议记录
- C．向杰德曼公司的债务单位函证
- D．询问杰德曼公司管理当局
- A注册会计师接受委托，对X公司财务报表实施审计。在编制具体审计计划时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 21 题 以下有关具体审计计划的说法中，正确的是（ ）。
- A．制定具体审计计划的目的是确定审计范围、时间安排和方向
- B．具体审计计划的核心内容是进一步审计程序的性质、时间和范围
- C．注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划
- D．具体审计计划的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序
- A．2000
- B．5000
- C．7000
- D．12000
- A．因事务所业务规模不大和业务范围较为简单，质量控制可适当从简
- B．由于是有限责任会计师事务所，所以质量控制应更为复杂
- C．由于专业人员学历较高，且主要从其他事务所引进，所以质量控制可适当从简
- D．由于建立起高规格的质量控制体系其成本过高，可适当从简
- A．对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序
- B．对于准确性较低的审计项目，应较多依赖分析程序
- C．对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序
- D．对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果
- A．所定义的总体是否相关、完整
- B．将销售发票作为代表总体的实物
- C．将发运凭证作为代表总体的实物
- D．代表总体的实物与总体是否一致
- A．从验收单或卖方发票追查至购货明细账
- B．追查存货的采购至存货永续盘存记录
- C．将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较
- D．复核采购明细账总账，注意是否有大额的金额
- A注册会计师负责审计X上市公司2011年度财务报表。在运用审计抽样时，A 注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。第 13 题 下列对PPS审计抽样的理解中，不正确的是（ ）。
- A．PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法
- B．PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性
- C．PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
- D．预计错报不存在或很小时，PPS抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小
- A．A注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单
- B．A注册会计师将应付账款明细账定义为总体可以测试应付账款的低估
- C．A注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告等，作为总体来测试应付账款的低估
- D．A注册会计师将所有已支付现金的项目作为总体可以测试现金支付授权控制是否执行
- A．注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为了个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的
- B．控制风险的评价，实际上就是注册会计师对每一控制要素里的相关控制政策和漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程
- C．如果很多认定或者所有的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就应终止对会计报表进行审计
- D．注册会计师根据控制风险再评价水平，可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围
- A．样本的实际偏差率小于计划抽样时设定的预计总体偏差率
- B．可容忍偏差率减去允许的抽样风险大于样本的实际偏差率
- C．样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率
- D．样本的实际偏差率加上允许的抽样风险等于可容忍偏差率
- A．出具保留意见的验资报告
- B．出具拒绝表示意见的验资报告
- C．在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
- D．在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由
- A．审计报告日
- B．资产负债表日
- C．盘点日
- D．外勤工作结束日
- A．获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况
- B．检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
- C．直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
- D．被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
- A．企业因合并增加实收资本
- B．企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
- C．企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
- D．企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本
- A．注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平
- B．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资
- C．验资业务委托渠道复杂或不正常
- D．出资人之间存在意见分歧
- A注册会计师在从事验资业务过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 5 题 在执行设立验资业务时，需要关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额，如果是分期出资，还需关注最后一期出资时限是否符合规定，下列说法中不正确的是（ ）。
- A．一般的有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元
- B．一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元，可分次缴纳出资额
- C．股份有限公司注册资本的最低限额为500万元
- D．允许非一人有限责任公司的资本分期缴纳，而不必一次性缴足，要求全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%且不低于法定的注册资本最低限额，而其余部分必须在两年内缴足，其中投资公司可以在5年内缴足
- A．货币资金、实物资产、无形资产的出资情况
- B．被审验单位申请设立登记的注册资本的实收情况
- C．注册资本实收情况明细表
- D．被审验单位出资人的出资情况
- A．从公开发布的信息中获取
- B．由被审验单位在注册资本实收情况明细表中提供
- C．预期使用者按常识理解
- D．由注册会计师在验资报告附件中以明确的方式表述
- A注册会计师接受委托，对X公司提供设立验资服务。A注册会计师在考虑验资业务作为鉴证的基本特征时，遇到了以下具体问题，请代为做出正确的专业判断。第 1 题 以下有关验资业务的说法中，不正确的是（ ）。
- A．验资业务属于历史性财务信息审计业务
- B．验资业务属于直接报告鉴证业务
- C．验资业务为基于责任方认定的鉴证业务
- D．验资业务属于合理保证鉴证业务
