注册会计师审计考前冲刺试题(二)

第 46 题陈某是一家会计师事务所的主任会计师，在任期三年结束之后，他请了当地另一家会计师事务所对其任期内的财务报表进行了审计。 该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告。 不久，司法机关接到举报，有人反映陈某在任期内，勾结财务主管与出纳，私设小金库，侵吞集体财产。 为此，司法机关传讯了陈某。 陈某到了司法机关后，手持审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出了审计报告，证明我没有经济问题。 如果不信，你们可以去问注册会计师。 ” 

陈某的话是否有道理？如果有错，错在哪里?如果你是签字的注册会计师，你将如何回答这一问题? 

第 45 题注册会计师在对甲公司了解过程中，获得下列有关甲公司的信息：

(1)甲公司的存货为芯片组，其体积小、价值高，且流通性高。

(2)因高度竞争导致甲公司的产品毛利下滑。

(3)若干主管及员工近来对公司晋升及奖励产生不满。

(4)经常发生重大关联方交易。

(5)财务经理近来因个人投资失利，导致债台高筑。

(6)管理层屡次以重要性的判断为由，试图为不适当会计处理进行解释。

(7)管理层报酬的主要部分，是根据甲公司经营成果是否达到特定目标而定。

(8)管理层对仓库管理显得漠不关心。

(9)在第三地注册公司作中间交易。

(10)管理层对股价或获利趋势的维持特别关心。

(11)资产的记录不全。

(12)出纳人员近来生活方式发生重大改变，不但购买豪宅，且购买名车代步。

第 43 题ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务报表进行审计。2009年3月8日甲公司管理层签署了财务报表，并于3月10日公布2008年度财务报表。ABC会计师事务所也于3月8日提交了审计报告。在审计过程中遇到下列所述问题，请根据题目要求进行简要回答。

(1)甲公司2007年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2008年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。

(2)2008年10月甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2009年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2009年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。

(3)2009年3月12日，在甲公司公布2008年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意而且在当日修改了财务报表，并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理？如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师已经提交审计报告，注册会计师又应采取的措施？

第 44 题

第 40 题为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（　　）等方面。在这种制度下，漏开账单的情形应较少发生。

第 42 题

事项序号

第 41 题

第 38 题下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（　　）。

第 39 题ABC公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（　　）。

第 36 题在确定A公司采购与付款循环交易的认定，通常可以审查到与（　　）相关的信息。

第 37 题注册会计师测试销售与收款业务循环中确定收集审计证据的相关性时，应当考虑（　　）。

M注册会计师负责对A公司2008年度财务报表进行审计。在收集审计证据时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 34 题M注册会计师发现有证据证明A公司的文件记录的某些条款已发生变动，可以采取的措施有（　　）。

第 35 题下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的有（　　）。

第 33 题通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。对于生产循环而言，该程序是在对（　　）目标进行的控制测试中实施的。

第 32 题在编制审计计划时，应对与账户或交易层面有关的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估与账户或交易层面有关的固有风险时需要考虑的有（　　）。

第 31 题王东在检查乙公司的一项或有事项时，发现乙公司因该或有事项确认需要向A公司支付 80万元的款项,因而确认预计负债80万元，同时乙公司已基本确定因该或有事项可以从B公司获得60万元的补偿金。乙公司对此进行的如下（　　）财务处理王东可以认同。

第 29 题资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（　　）调整至资产负债表日的金额。

第 30 题在关于销售业务的审计中，注册会计师在以下（　　）可以运用抽样方法。

第 26 题下列有关对应收账款函证的提法错误的有（　　）

第 27 题助理人员在对应收账款函证回函进行整理分析时，其判断或处理正确的有（　　）

第 28 题（　　）注册会计师在对与销售的相关内部控制进行测试来获取相关审计证据时，应考虑的相关事项包括。

根据下文，回答第 25～28 题。

B注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 25 题注册会计师B在对应收账款进行审计时，选取的函证对象（　　）

第 24 题注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的（　　）。

第 22 题注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（　　）。

第 23 题被审计单位信息技术的应用控制主要是指在业务流程层面运行的人工或自动化程序，包 括下列（　　）内容。

第 19 题如果在抽取的176个逻辑单元中没有发现错报(错报上限为2.3%)，注册会计师确定的 高估百分比为l00%，低估百分比为200%，则错误的是（　　）。

第 21 题注册会计师在审查R公司的对外投资内部会计控制测试中，检查被审计单位办理对外投资中（　　）为不相容岗位。

第 20 题在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　　） 。

第 17 题对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（　　）。 

第 18 题注册会计师按照既定的审计程序对某项目进行测试，如果无法对样本取得审计证据，也无法执行替代审计程序时，应将有关样本视为（　　）。

第 16 题企业不能接受投资者以（　　）方式进行的投资。

第 15 题可选用的了解内部控制的程序通常包括（　　）。

第 14 题如果注册会计师发现被审计单位对重要的会计处理方法进行了变更，但拒绝在其会计报表附注中进行披露，你作为注册会计师，选择的作法是（　　）。

第 12 题对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（　　）。

第 13 题在发现错误和舞弊的迹象时，注册会计师的下列措施不恰当的有 （　　）

第 9 题重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（　　）方法是不适当的。

第 11 题丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内著名电子产品厂商青岛H公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（　　）

第 10 题下列各项中，属于成本审计实质性程序的是（　　）。

第 7 题下列有关比较数据的说法中，丁注册会计师认为不正确的是（　）。

第 6 题丁注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与D公司同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，其他信息披露内容有误，但被审计单位拒绝修改，如果丁注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑发表（　）。

第 8 题A注册会计师在审计东湖公司2007年财务报表时发现，2007年1月1日东湖公司取得乙公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，东湖公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2007年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，乙公司确认了20万元减值损失，2007年乙公司实现净利润500万元。A注册会计师认为东湖公司应确认投资收益是（　　）万元。

请根据以下内容回答 4～7 题

ABC会计师事务所接受委托对D公司20×8年度的财务报表进行审计，在审计的过程中，丁注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第 4 题丁注册会计师在审计中，需要获取被审计单位的其他信息以下不属于其他信息的是（　）。

第 5 题下列关于丁注册会计师对其他信息责任的说法中，正确的是（　）。

第 3 题注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余额与2005年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（　　）程序。

第 2 题以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（　　）。

第 1 题注册会计师对被审计单位直接材料成本实施的实质性测试程序不包括（　　）。