2012年5月外贸会计实务考试真题

（1）杭州佳佳服装厂是一家有进出口经营权的生产企业，该企业为一般纳税人企业。2011年5月份有关业务情况如下：当月内销服装销售额为780 000元人民币；报关离境出口外销服装FOB价500 000美元，美元折合率为1美元＝6.3200元人民币；该月购进生产用面料取得增值税专用发票注明货款为人民币610 000元，面料已验收入库；此外，该企业期初有未抵扣的进项税额为38 000元。该企业增值税税率为17%，外销服装的出口退税率为16%。

要求：根据以上资料计算该企业出口货物应退（或应纳）增值税税额。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）

北京远东食品公司2011年12月末有关账户余额资料如下：“应收账款”总账余额710 000元，其中，永利公司借方余额820 000元，惠光公司贷方余额110 000元。“预收账款”总账余额230 000元，其中，新盛公司借方余额40 000元，四达公司贷方余额270 000元。

要求：计算该公司资产负债表“应收账款”、“预收账款”项目的期末金额各为多少。

双惠进出口公司为一家外商投资企业，该公司为一般纳税人，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价进行折算，2012年2月1日美元即期汇率中间价为1美元=6.3200元人民币，该公司有美元银行存款现汇账户，本月从澳洲进口油料一批，价格条件为FOB悉尼 120 000美元，进口油料对国内客户永新公司销售价为1560 000元人民币，内销合同规定采用单到结算。该公司本月份该项进口业务如下：

(1)接到银行转来的进口发票等全套结算单证，经审核无误后从美元银行存款户中对外支付120 000美元货款。

(2)从美元银行存款户中支付境外海运费7 200美元，今收到船公司开来的海运费发票和相应的银行付汇水单。

(3)从美元银行存款户中支付境外保险费360美元，今收到保险公司开来的保险费发票和相应的银行付汇水单。

(4)进口报关时，凭海关开列的税单以人民币银行存款交纳进口关税和增值税，该批油料的进口关税税率为12%、增值税税率为17%。

(5)结转该批进口油料内销销售成本。

要求：根据该公司上列各项进口业务，编制必要会计分录。

根据2011年起执行的《国家外汇管理局关于实施贸易进口付汇核销制度改革有关问题的通知》，外管局对进口企业根据核查结果将企业确定分类，并对其实施相应的进口付汇分类管理措施，大体上是（ ）。

某商业外贸公司为一般纳税人企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2012年3月1日有关外币账户余额资料如下：

银行存款—美元户（待核查账户） USD 0      6.3000  RMB 0

应收账款—A公司               USD 300000   6.3000  RMB 1890000

应付账款—B公司               USD 150000    6.3000  RMB 945000

该公司2012年3月份发生有关业务如下：

（1）3月1日，向银行借入外汇现汇贷款300000港元，期限3个月，年利率5.8%，当日港元即期汇率中间价1港元＝0.8700元人民币。

（2）3月5日，以人民币向银行购入50000美元，并用以归还所欠国外B公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1美元＝6.3060元人民币，中间价为1美元＝6.2950元人民币。

（3）3月11日，接到银行通知，收到国外A公司所欠货款300000美元已转入公司“待核查账户”，当日美元即期汇率中间价1美元＝6.2800元人民币。

（4）3月16日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计190000件，该商品每件采购成本计人民币21元（不含增值税）。上列出口甲商品外销发票金额为每件 9.5美元CIF纽约，当日交单出口并结转出口商品销售成本，出口货款尚未收到。当日美元即期汇率中间价1美元＝6.3080元人民币。

（5）3月20日，收到银行结汇通知，于3月11日公司“待核查账户”所收国外A公司300000美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价1美元＝6.2780元人民币，中间价为1美元＝6.2800元人民币。

（6）3月24日，从英国C公司进口工业原料170吨，价格条款为每公吨1600港元FOB伦敦，今接到银行转来的全套进口单证，经审核无误后对外付款。当日港元即期汇率中间价为1港元＝0.8900元人民币。

（7）3月26日，将28000港元兑成美元，当日美元即期汇率卖出价1美元＝6.3080元人民币，中间价为1美元＝6.2960元人民币；港元即期汇率买入价1港元＝0.8700元人民币，中间价为1港元＝0.8950元人民币。

（8）3月30日，该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退税部门申报本期甲商品出口退税，该批商品退税率为11%。

（9）3月31日，计提本月外汇贷款利息，当日港元中间价为1港元＝0.8800元人民币。

（10）3月31日，期末当日美元即期汇率为1美元＝6.2850元人民币；港元即期汇率中间价为1港元＝0.8800元人民币。

要求：（1）根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

（2）计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程），并编制必要期末调整会计分录。

利通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。2012年4月份接受国内光新医疗器械工业公司的委托，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4月1日美元即期汇率中间价1美元＝6.3050元人民币。利通进出口公司代理业务情况如下：

(1)收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，经验收后入库代为保管。

(2)将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。

(3)今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。

(4)该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。

(5)该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。

(6)接银行通知，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。

(7)今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元＝6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

标准成本制度是根据标准成本来计算成本，能将成本计划、成本控制和成本分析结合起来的一种成本制度。 标准成本制度的作用有（ ）。

根据我国有关出口退税政策规定，可以退（免）税的出口货物一般应具备的条件有（ ）。

应计入进口商品采购成本的进口税金包括（ ）。

在自营出口业务中，外贸企业收购出口商品的购货成本包括（ ）。

进出口企业在外币业务的会计核算中，对于下列情况所产生的汇兑损益应计入当期损益的有（ ）。

根据《国际贸易术语解释通则2010》版本，下列仅适用于水运方式贸易术语的有（ ）。

我国对外汇概念作了明确规定，《中华人民共和国外汇管理条例》规定以下可视为外汇的是（ ）。

在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分为（ ）。

经济风险是一种系统风险，是经营活动之后的风险，经济风险是无法避免的。任何一个公司只要投资经营后就要受该风险的影响。所以，对于该风险的管理应在( )。

进料加工与来料加工的联系有（ ）。

根据我国现行税收政策规定，进料加工复出口货物贸易的加工方式为( )。

浮动汇率制之下的汇率预测主要是利用平价关系来进行，但还必须注意，汇率的变化还受到心理、地理等因素的影响和干扰。其具体的预测方法有( )。

生产企业自营或委托出口的货物，当其申报办理出口退税时，应（ ）。

某生产企业出口退税实行“免、抵、退”税办法，其2012年4月份计算出当期应纳税额为-75.02万元，当期免抵退税额为20.25万元，则该企业退税后留抵税额为（ ）。

在进出口业务中，佣金是支付给中间商的一种报酬，其中明佣是（ ）。

我国国家主管部门对技术进出口实行（ ）。

某进出口企业将样品出售给国外客商，出售价款以银行存款结算，则该企业财务部门应确认样品出口销售收入的账务处理为( )。

我国对有出口经营权的生产企业进料加工复出口，实行“免、抵、退”税办法，其计算当期不予抵扣或退税的税额公式为（ ）。

我国进出口企业所使用的对内报表“出口主要商品成本及盈亏表”是（ ）。

我国对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其消费税出口退税实行（ ）。

在国际贸易非现金结算方法中，托收方式与信用证支付方式的主要区别是( )。

商业外贸企业自营进口商品后在国内进行销售，当采用货到结算方式时，其财务部门会计核算应在（ ）时确认内销销售收入。

当进口商品所签订合同成交价格为FOB价，则由我国进口公司所承担支付的境外运输费和保险费应计入（ ）。

我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，对于所计算出应退增值税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（ ）账户.

代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（ ）。

某进出口企业在自营出口外销业务中，由于外商违约发生出口索赔，当在外商确认赔偿时，该进出口企业的账务处理应为（ ）。

由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（ ）价格条件为基础。

在进出口贸易业务中，当使用L/C、D/P、D/A三种不同支付方式结算货款，对出口方的出口收汇风险从小到大依次排序为（ ）。

对于需要经过相当长时间的约束或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的存货，《企业会计准则第17号——借款费用》规定允许将借款费用计入（ ）。