2． 甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元．甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为(　　)万元。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，不正确的是( )。

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营数控机床的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。(1)甲公司2004年1至11月份的利润表如下：

(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：　　①12月2日，甲公司与A公司签订合同，采用预收方式向A公司销售A型号数控机床 100台，销售价格为每台6万元，成本为每台4万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于2005年1月2日将200台型号数控机床发运，开出增值税发票。　　②12月3日，甲公司向B公司销售X型号数控机床25台，销售价格为每台96万元，成本为每台75万元。甲公司于当日发货25台，同时收到B公司支付的部分货款2000万元。12月28日，甲公司因X型号数控机床的质量问题同意给予B公司每台6万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。　　③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型数控机床，销售价格为每台900万美元。12月20日，甲公司发运该数控机床，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该数控机床出口时免征增值税，也不退回增值税。　　甲公司该数控机床的成本为每台6150万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。　　④12月1日，甲公司与C公司签订一份大型数控机床的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售大型数控机床，并负责安装，合同总价款为1000万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付大型数控机床时支付合同价款的60%，其余价款在大型数控机床，安装完成并经验收合格后支付。　　甲公司于12月5日将该大型数控机床，运抵C公司，C公司于当日支付600万元货款。甲公司发出的大型数控机床的实际成本为600万元，预计安装费用为50万元。　　大型数控机床的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用40万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的全部成本费用。　　⑤12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费3600万元。　　乙公司2004年平均占用甲公司资金60000万元，2004年一年期银行存款利率为2.25%。　　⑥12月10日，甲公司与租赁公司签订协议，将公司使用的一台大型生产设备，以15000万元的价格出售给租赁公司。甲公司设备原价为12960万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为1000万元，已计提减值准备620万元。 12月15日，甲公司又与租赁公司签订该批设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该设备，租赁期6年，每年支付租金3000万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。　　12月20日，甲公司收到租赁公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。　　⑦12月31日，甲公司为E公司安装设备，采用已发生成本占估计总成本百分比方法确认劳务收入。　　该安装设备协议系当年11月25日签订，合同总价款为7200万元(不含增值税)。甲公司已于11月29日收到E公司预付的6000万元合同价款。安装工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生安装费用3990万元，记入“劳务成本”科目；预计完成该设备安装尚需发生费用1710万元。假定不考虑相关税费。　　⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y型号数控机床10台，代销协议规定的销售价格为每台300万元。新款Y数控机床的成本为每台225万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y型号数控机床时回收的旧款Y数控机床，每台旧款Y型号数控机床的收购价格为30万元。甲公司于12月3日将10台新款Y型号数控机床运抵F公司。　　12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y型号数控机床已销售5台。　　12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y型号数控机床2台，同时收到货款(已扣减旧款Y型号数控机床的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y型号数控机床相关的税费。　　⑨12月29日，甲公司销售X型号数控机床，价款82800万元，成本63000万元。已全部收存银行。　　(3)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加1200万元，其他业务利润750万元，营业费用3750万元，管理费用12000万元，财务费用675万元，投资收益150万元，营业外收入750万元，营业外支出150万元。　　(4)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：　　①2004年10月3日，甲公司接受现金捐赠1335万元。　　甲公司进行会计处理时，所编制的会计分录为：　　借：银行存款 1335　　　贷：营业外收入 1335　　②2004年12月6日，甲公司向H公司销售数控机床，价款为1800万元，成本为1560万元。开具增值税专用发票。货款已经收到。同时甲公司又与H公司签订补充合同，约定甲公司在2005年1月1日以经营租赁方式租回。租期为6个月，租金为60万元。甲公司进行会计处理时，所编制的会计分录为：　　借：银行存款 2106　　　贷：主营业务收入 1800　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 306　　借：主营业务成本 1560　　　贷：库存商品 1560　　③2004年12月1日，甲公司与J公司签订大型数控机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型数控机床，销售价格为每台7500万元，成本为每台4200万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台7725万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款17550万元，大型数控机床至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。甲公司所编制的会计分录为：　　借：银行存款 17550　　　贷：主营业务收入 15000　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 2550　　借：主营业务成本 8400　　　贷：库存商品 8400　　④2004年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司数控机床所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该数控机床的生产与销售，并赔偿4000万元。　　2004年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿500095元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。　　甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿3000万元。　　甲公司对该事项未进行会计处理。　　(5)2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下：　　①1月10日，L公司就其2004年9月购入甲公司的1台大型数控机床存在的质量问题，要求退货。经检验，这1台大型数控机床确实存在质量问题，甲公司同意L公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这台大型数控机床，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向L公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型数控机床的销售价格为12000万元，成本为900095元。甲公司于1月25日向L公司支付退货款。　　②1月23日，甲公司收到U公司的通知，U公司已经破产，U公司应付甲公司账款为10000万元，无法偿还。2004年12月31日之前U公司已进入破产清算程序，根据U公司当时提供的资料，估计可得到60%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收U公司账款计提4000万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。　　③1月27日，S公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿S公司3000万元的经济损失。甲公司和S公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向S公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2004年9月销售给S公司的型号数控机床存在严重质量问题所引起的。S公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿S公司2250万元的损失，并据此在2004年12月31日确认2250万元的预计负债。　　(6)经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为1000万元。　　假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。　　要求：　　(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。　　(2)对资料(4)中内部审计发现的差错进行更正处理。　　(3)对资料(5)中的资产负债表日后的资产负债表日后调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。　　(4)编制甲公司2004年度的利润表

丙公司于2007年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司经管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 2007年6月30日，每股9元； 2007年12月31日，每股15元； 2008年6月30日，每股8元； 2008年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。 假定：(1)丙公司2007年度利润总额为3 000万元，2008年度利润总额为3 500万元，适用的所得税税率为33%，预计未来所得税税率不会发生变化； (2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，2007年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)。 (2)计算丙公司上述投资累积计入利润总额的金额(注明是收益还是损失)。 (3)按年计算丙公司2007年度和2008年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。

20×5年1月1日，A企业支付价款5000000元购入B企业发行的股票250000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。 20×5年12月31日，该股票的市价为每股18元。 20×6年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。 20×7年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。 20×7年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。 20×8年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。 A企业20×5、20×6年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从20×7年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2001年度财务会计报告于2002年3月 31日批准对外报出．所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%(假定公司发生的应纳税时间性差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的lo%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1)2001年8月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。 签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司的 70%股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2001年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过．至甲公司年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款，股权划转手续尚在办理中。乙公司2001年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)：① 确认该项股权转让的收益：② 借：其他应收款——丙公司 6400 贷：长期股权投资——乙公司 4800 投资收益 1600 ②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益： 借；长期股权投资－－乙公司 3360 贷；投资收益 3360 (2)2001年12月31日，甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议，该偿债协议于当日生效。协议规定，甲公司以应收丙公司的上述全部股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元． 甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下： 借：其他应付款——A公司 6400 贷：其他应收款——丙公司 6400 (3)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 18%的股份，计2000万股。因B公司欠甲公司 3000万元，逾期未偿还，甲公司于2001年4月 1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法入股．同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求 B公司偿还欠款。至2001年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。 甲公司于2001年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3000 贷：营业外收入 3000 (4)2000年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。 甲公司的实际做法如下：2000年度仍然采用直接转销法核算坏账。2001年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为；应收账救账龄1～2年的按其余额的5%计提，2～3年的按其余额的10%计提；3年以上的按其余额的50%计提。甲公司2000年12月31日和2001年12月31日的应收账款余额如下(单位；万元)：

(假定不考虑2000年度以前的应收账款因素。如果甲公司2000年度按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2001年度相同。假定甲公司在2000年以前及2000年度和2001年度未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。　2001年12月31日，甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下：　借：管理费用 630　　　贷：坏账准备 630　(5)甲公司2001年6月20日，以某一车间的全部固定资产向丁公司进行长期投资，取得丁公司15%的股份(不具有重大影响)。该车间固定资产的账面原价合计为3000万元，累计折旧合计为1200万元，公允价值合计为2200万元，该车间的固定资产均未计提减值准备。丁公司 2001年6月20日所有者权益总额为15000万元。2001年度，丁公司的净利润为零。丁公司适用的所得税税率为15%。假定股权投资差额按直线法摊销，摊销年限为5年，股权投资差额摊销不得从应纳税所得额中扣除．　甲公司对上述交易的会计处理如下：　借：长期股权投资——丁公司 2200　　　累计折旧 1200　　　贷：应交税金——应交所得税 132　　　资本公积 268　　　固定资产 3000　(6)2002年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2002年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款100万元。甲公司已通过法律途径要求该供贷单位偿还预付的贷款井要求承扭相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按 100万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：　借：其他应收款 100　　　贷：预付账款 100　借：以前年度损益调整 100　　　贷：坏账准备 100与此同时对2001年度会计报表有关项目进行了调整。　(7)甲公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。 [要求]　　(1)对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师于 2002年2月20日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配一一束分配利润”及“盈余公租”调整的，合并一笔分录进行调整)。 (2)将上述调整对会计报表的影响数填列"2000年度和2001年度会计报表项目调整表”(调增以“＋”号表示，调减以“-”号表示)。

A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下：(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股权，成本为650万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。(2)2008年1月1日，A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元，未派发现金股利或利润。 2008年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。(3)2008年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同)，未计提减值准备。2008年12月31日其公允价值为3200万元。(4)2008年度B公司实现净利润为1020万元。假定：A公司和B公司适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33%，从2008年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑所得税和内部交易的影响。要求：(1)编制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录。(2)编制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。(3)编制B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。(4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(5)计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)

29． 在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有( )。

下列有关该股权激励计划的会计处理，表述正确的有( )。

下列有关A、B公司2012年个别财务报表的会计处理及A公司合并财务报表的会计处理，表述正确的有( )。

下列有关A公司处置股权或股票会计处理表述中，不正确的有( )。

28． 生产费用在完工产品与在产品之间的分配的方法通常有( )。

下列有关A公司股权或股票现金股利会计处理的表述中，正确的有( )。

下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有( )。