多选

上述业务的外币处理正确的有(  )。

  • A.7月份银行存款的汇兑收益为115000人民币元
  • B.7月份应收账款的汇兑收益为49000人民币元
  • C.7月份应付账款的汇兑损失为26000人民币元
  • D.收到外商投资应.确认实收资本3080000人民币元
  • E.7月31日在建工程余额为2766500人民币元
参考答案
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按资产负债表债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为25%;甲公司20×7年度净利润为40000万元,假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成。20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日,实际对外公布日为20×8年 4月20日。

 在下列事项处理前,甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元,甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司20×7~20×8年4月发生下列事项:

 (1)20×7年11月,甲公司消售一批商品给W企业,价款为2000万元(不含税),消售成本1600万元,货款未收。20×7年12月15日,W企业告知甲公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。甲公司答应了退货的要求,所退货物于20×8年 1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定,对于资产减值损失,只有在损失实际发生时才允许税前抵扣。

 (2)20×8年1月20日,甲公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭

击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还。

 20×7年12月31日,甲公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账准备。

 (3)20×7年10月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。

 20×7年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司20×7年度实现净利润40000万元,适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中,甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定20×7年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务。

 (4)20×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入5000万元,合同总成本预计3500万元。工程于20×7年7月1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×7年末实际投入工程成本1200万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款1400万元,实际收到工程结算款1250万元;②20×7年末预计完工进度为30%,并据此确认收入;③20×8年2月1日,甲收到修订后的关于工程进度报告书,指出至20×7年末,工程完工进程应为25%。

 (5)甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为:分配现金股利3000万元;分配股票股利5000万元。

 要求:

指出甲公司上述(1)~(4)的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可);

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下:

 (1)20×6年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%,收购价格为2000万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付,该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年 12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。

 (2)20×7年1月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元,除下列项目外,丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位:万元):

 

 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 20×7年对外出售80%,剩余20%于20×8年全部对外售出。

 (3)20×7年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元,另支付相关税费10万元,并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。

 (4)20×7年4月20日,丙公司股东大会通过决议,宣告分派20×6年度的现金股利 100万元。

 (5)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。

 (6)20×7年11月1日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。

 (7)20×7年9月,丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售60%。

 (8)20×7年度,丙公司实现净利润400万元。

 (9)20×8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

 (10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。

 (11)20×8年,丙公司发生净亏损600万元。

 (12)20×8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

 (13)20×9年3月20日,甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1930万元,已存入银行。

 要求:

确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”;

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