根据下文，回答第 11～13 题。

事务所接受委托对Y公司2001――2003年度会计报表进行审计，A注册会计师作为外勤审计负责人，需对负责往来款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 11 题2001年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。 假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（　　）

注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

第 46 题交易实质性测试和余额实质性测试有何联系和区别？ 

第 45 题资料：某审计师1995年4月对某厂结算业务进行审查,发现应收账款明细帐中有以下两个账户：     

 应收账款明细帐

 ××公司

 1995年 摘 要借方 贷方 借或贷 余额

 月 日

 1 1 上年结转 借 4000

 2 17 售电风扇20台, 每台200元 4000 借 8000   

     3  15收到2月17日电扇款  4000 借 4000

 经查明上年结转4000元,系1994年6月销售电器材料款。     

 ××商店

 1995年

 月 日 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额

 1 1 上年结转 借 2480

 2 6 收到货款 2400 借 80

 3 19 售冰箱2台,每台1240 2480 借 2560 

 4 26  收到货款   2480 借  80

 经查明上年结转的2480元,系1994年9月份销售家用电器款。

 要求：你认为这两个账户反映的情况是否正常?可能有什么问题 ?如何进一步审查?

第 44 题中天恒信会计师事务所在对XYZ公司进行审计时，注册会计师拟试结合存货监盘的情况，检查被审计单位有无故意漏记应付账款，请回答具体的的方法有哪些？  

第 43 题财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应如何处理？

第 42 题X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。  

要求：  

请简要回答：  

（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？  

（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？

第 40 题注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国 家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询。（　　） 

第 41 题XYZ公司2003年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2004年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2005年5月办理完毕。2005年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2004年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2004年度财务报表审计的外勤负责人，并于2005年4月出具了无保留意见审计报告。 

（要求）请根据上述资料简要回答： 

（1）B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? 

（2）B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序? 

（3）针对A会计师事务所对XYZ公司2003年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2004年度财务报表出具无保留意见的前提是什么? 

（4）L注册会计师能否签署XYZ公司2004年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。 

第 39 题为严格控制贵重原材料的领用，海通科技公司规定不仅要在领料单上详尽列示贵重原材料的名称，而且规定生产人员填制贵重原材料领料单后须经车间主任以签字、盖章的方式进行审批。根据这一情况，注册会计师在测试该项规章管理制度的执行效果时，应当依据生产车间主任是否在每张贵重原材料领料单上签字、盖章来判断其是否认真履行了审批职责。（ ）

第 37 题会计师事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，就不实质性影响会计师事务所的独立性。（　　）

第 38 题如果注册会计师确信会计报表的相关内容违背了会计准则的规定，注册会计师应拒绝接受委托。（　　）