会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷22

A公司为增值税一般纳税人，2005年5月份发生下列经济业务：

 (1) 5月1日，销售产品100万元，增值税税率17%，成本60万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，N/30。对方于5月9日付款50%，于5月15日付款30%，余款于5月28日全部付清(假定现金折扣不考虑增值税)。

 (2) 5月2日，销售产品10万元，增值税1.7万元，款未收到。10日因产品质量问题，对方要求折让40%，经协商同意购货方的要求，并从购货方所在地税务部门取得“销售折让证明单”。货款已通过银行结算。

 (3) 5月6日，A公司委托B公司代销一批商品，价款1万元，成本0.6万元，双方均为一般纳税人，5月20日，A公司收到B公司的代销清单，商品全部售出，25日，收到B公司交来的货款。B公司以1.2万元的价格外售，款已收到。

 (4) 5月30日销售产品一批，价款50万元，成本30万元。商品已发出，专用发票已开。该批产品需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。

 要求：编制A公司有关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下：

 (1) 购入材料一批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

 (2) 销售商品一批，商品成本60万元，货款100万元，增值税17万元，款项尚未收到。

 (3) 收到上述销售业务货款17万元，剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。

 (4) 销售商品一批，货款600万元，增值税102万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。

 (5) 生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。

 (6) 销售材料一批，实际成本18万元，售价20万元，增值税3.4万元；款项已收存银行。

 (7) 分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。

 (8) 提供运输劳务收入60万元存入银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。

 (9) 转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。

 (10) 转让一房屋，转让收入100万元，该房屋原值120万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。

 (11) 本年计提坏账准备8万元。

 (12) 当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。

 (13) 以银行存款支付产品销售广告费20万元。

 (14) 计算当年应交所得税(采用应付税款法核算，且当年工资费用超出计税工资10万元)。

 (15) 结转当年经营成果。

 要求：

 (1) 根据上述经济业务编制会计分录；

 (2) 编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)

            利 润 表

 编制单位：A公司  2004年  单位：万元

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。所得税核算采用应付税款法核算。2005年度会计利润额为160.3万元，年初“利润分配”科目贷方余额为50万元，以前年度无未弥补的亏损。本年度其他有关资料如下：

 (1) 全年营业收入为3 000万元，实际发生业务招待费20万元(全年营业收入净额在1 500万元及其以下的，业务招待费的扣除标准为不超过营业收入净额的5%0；全年营业收入净额超过 1 500万元的部分，业务招待费的扣除标准为不超过该部分的3‰)；

 (2) 全年实际发放工资70万元，该企业按照工资总额的14%计提职工福利费，按照2%计提工会经费和按照1.5%计提职工教育经费，计税工资为80万元；

 (3) 本年发生税收罚款支出15万元；

 (4) 本年购买国债获得利息收入25万元，计入当期投资收益；

 (5) 企业本年按照10%的利率计算支付利息费用40万元，并计入了当期财务费用。假定税法规定准予扣除的利率为2.5%。

 要求：计算该企业2005年应交企业所得税，并进行相应会计处理。

某企业于2004年10月1日为客户研制一项软件，工期为半年，合同总收入为50 000元，至2004年12月31日已发生成本30 000元，已全部用银行存款支付。预收账款40 000元存入银行。预计开发完成该项软件的总成本为45 000元。2004年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60入。

 要求：根据上述业务编制相关会计分录。

甲企业在2004年12月20日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价100 000元，税款17 000元。企业为了及时收回货款而给予的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 要求：

 (1) 编制甲企业实现销售收入时的会计分录。

 (2) 若买方2004年12月25日支付货款，编制收到货款时的会计分录。

 (3) 若买方2005年1月15日以一张面值117 000元，年利率6%，期限为四个月的商业承兑汇票抵偿该到期而无力支付的货款，编制该业务的会计分录。

 (4) 计算该汇票的到期值并编制收回到期票款的会计分录。

工业企业因销售材料、出租包装物等其他日常活动引起的收入，按税法规定计算应交纳的城市维护建设税，应列入其他业务支出。(  )

A公司发生下列经济业务：

 (1)购入一台不需要安装的设备，价款20 000元，增值税额3 400元，发生的运杂费支出 300元，发生的保险费支出500元。款项全部用银行存款付清。

 (2) 购入一台需要安装的设备，价款100 000元，增值税额17 000元，运杂费支出3 000元，用银行存款支付安装费5 000元，领用工程物资8 000元。设备安装完毕交付使用。

 (3) 接受B公司投入一台设备，双方确认的价值为160000元。该设备在B公司的账面原值为300 000元，已提折旧120 000元。

 (4)年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，同类设备市场价格为100 000元，成新率为60%，盘盈设备经批准后转入营业外收入。

 (5)出售一台设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入100 000元，存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。

 要求：根据上述业务编制相关会计分录。

总价法可以较好地反映企业销售的总过程，但却高估了应收账款和销售收入。(  )

各单位保存的会计档案不得借出、查阅或复制。(  )

固定资产的修理支出属于资本性支出。(  )