会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷61

某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格为不含增值税价格；适用的所得税税率为33%。该企业平时采用表结法编制会计报表。该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示：

12月份，该企业发生如下业务：

①购买原材料一批，购买价格总额为20000元，另支付增值税3400元，该款项以银行存款支付。购入的商品已经验收入库。

  ②向W公司销售A产品一批，销售价格总额为150000元，销售产品已经发出，为对方代垫运杂费5000元，价款尚未收取。该产品的生产成本为100000元。

 ③销售库存的不需用的原材料一批，销售价格总额为40000元．收到对方开具的期限为3个月，票面金额为46800元的不带息票据一张。该原材料的成本为25000元。

 ④对某项固定资产进行清理报废。该固定资产的账面原价为9000元，累计折旧为7200元，采用年限平均法计提折旧，当时预计的净残值为零。进行清理时，出售废料收入价款1000元，发生清理赞用800元，收入的价款和支付的清理费用均通过银行进行收付。并经批准结转营业外收入。假定不考虑出售废料收入相关的税费。

 ⑤通过国家慈善基金会向灾区捐赠现金1000元，用于救灾。

 ⑥以现金支付生产人员工资10000元，销售人员工资8000元，支付管理人员工资3000元。

 ⑦本年银行借款80000万元，年借款利率为 5%，以银行存款支付该借款利息4000元。

 ⑧将一项短期投资转让，该短期投资的账面价值为8700元，收入转让价款10200元，相关价款已存入银行。

 ⑨以银行存款支付办公用房房租2000元。计算支付营业税金及附加3000元。

 ⑩结转有关损益类项目。

 要求：

 (1)根据上述业务编制相关的会计分录。

 (2)计算当年应当交纳所得税和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录。

甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

 (1)2007年1月4日，购入乙公司发行的股票900000股准备长期持有，占乙公司股份的30%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为8元(每股包含已宣告但尚未分派的现金股利0.1元)。另外，购买该股票时发生相关税费33000元，款项已经用银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的公允价值25000000元。

 (2)2007年度，乙公司实现净利润 500000元。2007年3月20日，收到分派2006年现金股利。

 (3)2008年5月8日，乙公司宣告分派 2007年度股利，每股分派现金股利0.15元。

 (4)2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

 (5)2008年度，乙公司资本公积增加了 90000元。

 (6)2008年度，乙公司发生亏损100000元。

 (7)2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票900000股，每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。

 要求：(1)编制2007年长期股权投资有关会计分录；

 (2)编制2008年长期股权投资有关会计分录；

 (3)编制2009年长期股权投资有关会计分录。

 (假定不考虑长期投资减值因素，“长期股权投资”科目，要求写出明细科目)。

甲公司2007、2008年度的有关资料如下：

 (1)2007年初未分配利润为贷方余额150万元，2007年利润总额为500万元，从 2007年起适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为10万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为25万元；企业债券利息收入20万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

 (2)2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利45万元。

 (3)2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2007年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

 (4)2008年实现利润400万元，当年支付税收滞纳金10万元，实际发生广告费 100万元，但税法规定可于2008年税前扣除的广告费为80万元，除此之外无其他纳税调整事项。2008年的利润尚未进行分配。

要求：

 (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

 (2)根据2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

 (3)根据2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。

 (4)计算2008年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示，小数点后保留两位数)

A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，运费的抵扣率为7%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2008年8月份发生下列有关业务：

 (1)购进材料一批，专用发票注明：价款100万元，增值税额17万元，途中运费3万元，材料已入库，货款已经支付；

 (2)销售产品一批，专用发票注明：价款300万元，增值税51万元，货款存入银行。该批产品成本为270万元；

 (3)在建工程领用外购材料一批，实际成本60万元，计税价格80万元；

 (4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本70万元，计税价格为100万元；

 (5)委托B公司加工应税消费品一批，收回时支付不含增值税的加工费20万元、由受托方代扣代缴消费税5万元，收回后准备连续用于生产应税消费品；假定 B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

 (6)交纳本月增值税10万元。

 要求：编制上述(1)～(6)项业务有关应交税费的会计分录。(“应交税费”科目必须写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

瑞捷公司20×7年年初未分配利润 200000元，任意盈余公积150000元，当年实现税后利润为950000元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，分派现金股利350000元。瑞捷公司现有股东情况如下：A公司占15%，B公司占40%，C公司占10%，D公司占20%，其他股东占15%。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积80000元转增资本，并已办妥转增手续。20×8年度瑞捷公司亏损350000元。

要求：

 (1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。

 (2)编制瑞捷公司盈余公积转增资本的会计分录。

 (3)编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 (盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)

某企业核定为小规模纳税企业，2006年1月份有关经济业务如下：

 (1)1月10日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税17万元。该于当日企业开出期限为三个月的商业承兑汇票，支付该原材料购入款项。该批原材料尚未到达。

 (2)1月16日，销售产品一批，开出一张普通发票，发票注明售价80万元，货款尚未收到。

 (3)1月25日，上述购入的原材料已运抵该企业，原材料已验收入库。

 (4)1月30日，收到1月6日销售产品价款80万元。

 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损溢”科目核算。  (  )

将于一年内到期的长期借款，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。  (  )

对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应该退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。  (  )

随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。 (  )