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第 49 题达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：达西上市公司 2007年1月1日 金额单位：万元
资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 0 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收款项 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出， O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 850 2007年达西上市公司发生如下交易或事项：
（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。
（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。
（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。
（4）转回存货跌价准备2万元。
（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。
（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。
（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。
（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。
（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。
（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。
（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。
（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：（1）编制达西上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
（2）填列达西上市公司20×7年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。
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第 48 题东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，20×7年11月30日的科目余额表（部分项目）如下表所示。
科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54 000 短期借款 35 000 交易性金融资产 1 600 应付账款 20 000 应收账款 40 000 预收账款 5l 200 坏账准备 160 应交税费 2 500 预付账款 7 000 应付利息 7 840 原材料 20 000 实收资本 240 000 库存商品 90 000 资本公积 18 000 持有至到期投资 54 000 盈余公积 11 000 固定资产 128 000 利润分配 9 900 累计折旧 26 000 本年利润 20 000 在建工程 42 000 东方公司12月份有关资料如下：
（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
（2）收回以前年度已核销的坏账9 600元。
（3）向承包商预付工程款13 000元。
（4）计提本月管理用固定资产折旧2 500元。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
（5）购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。
（6）本月支付已计提的短期借款利息7 000元。
（7）用银行存款偿还短期借款11 000元。
（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。
（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的O.4%计提坏账准备。
（10）公司所得税税率为33%，1一11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。
（11）分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：根据上述资料，填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1）货币资金
（2）交易性金融资产
（3）应收账款
（4）存货
（5）固定资产
（6）在建工程
（7）短期借款
（8）应付利息
（9）应交税费
（10）资本公积
（11）未分配利润
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第 47 题天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，增值税税率为l7%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年初未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：
（1）销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
（2）取得罚款收入6万元，存入银行。
（3）结转固定资产清理净损失6.8万元。
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。
（5）以银行存款支付广告费7万元。
（6）销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
（7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。
（8）计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
（9）计提短期借款利息5万元。
（10）天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。该被投资企业适用的所得税率为33%。
（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该同定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为O.5万元，采用直线法计提折旧。
（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
（13）计算本年所得税费用和应交所得税。（本题目不考虑纳税调整事项）
要求：（1）编制20×7年度有关经济业务的会计分录。
（2）编制20×7年度利润表。
利 润 表 编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元
项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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- 错误
