注册会计师（会计）模拟试卷142

甲公司为母公司，2007年1月1日，甲公司用银行存款10 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为30 000万元(与可辩认净资产公允价值相等)，其中，股本为20 000万元，资本公积为5 000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4 500万元。甲公司和乙公司不屈于同一控制的两个公司。 (1)乙公司2007年度实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 200万元。 (1)甲公司2007年销售一批产品给乙公司，售价为500万元，成本300万元，乙公司 2007年未实现对外销售，2008年甲公司又出售一批产品绐乙公司，售价800万元，成本500万元，乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%，销售2008年从甲公司购进产品的60%。 (3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为30万元，成本为24万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 要求： (1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (1)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。

(1)连瑞公司是一家上市公司,股本总额200000000元,于2001年1月1日发行五年期可转换公司债券,面值100000000元,票面利率6%。(2)发行价格为121000000元。(3)每年年末支付利息。(4)债券发行1年后持有人可将债券转换成普通股。每100元转普通股10股,股票面值1元。(5)债券持有人可在2004年1月1日选择要求连瑞公司赎回债券本金,并按票面年利率9%支付债券利息。(6)全部债券被连丰公司购买。(7)2001年6月30日,连丰公司从市场购入连瑞公司普通股36000000股,作为长期投资,支付价款60000000元。(8)2002年1月1日,连丰公司将其中50%转换为公司普通股。(9)2002年1月1日,连瑞公司净资产为400000000元。(10)2003年1月1日,连瑞公司又将剩余可转换公司债券的50%赎回。(11)其余债券被连丰公司持有直至到期。(12)连瑞公司发行债券所得资金全部用于生产经营周转使用。(13)两公司均按月计提利息。(14)2001年连瑞公司未分派股利。要求:根据上述资料为连瑞公司和连丰公司做出相关会计分录(完全相同的分录可以只写一个并说明日期)。

AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下：

(1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 ③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。 ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。 ⑥2007年资产负债表相关资料如下： 2008年： ①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。 ②2008年支付非公益赞助支出为800万元。 ③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 ④2008年计提产品质量保证金300万元。 ⑤2008年资产负债表相关资料如下：

要求： (1)计算2007年暂时性差异。 (2)计算2007年应交所得税。 (3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算2007年利润表确认的所得税费用。 (5)编制2007年与所得税有关的会计分录。 (6)计算2008年暂时性差异。 (7)计算2008年应交所得税。 (8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。 (9)计算2008年利润表确认的所得税费用。 (10)编制2008年与所得税有关的会计分录。

甲建筑公司签订了一项总额为8000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2008年7月开工，预计2010年9月完工。最初，预计工程总成本为7200万元，到2009年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为8400万元。该项工程于2010年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款1200万元。建造该项工程的其他有关资料如下：

要求：根据上述资料，编制甲建筑公司2008年、2009年和2010年相关业务的会计分录。 (金额单位用万元表示)。

方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税 税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下： (1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于20×2年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。 (2)20×2年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付。 (3)20×2年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。 (4)20×4年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2040万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。 (5)20×6年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。 (6)20×7年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。 (7)20×7年9月28日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。 要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称) (1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录； (2)计算该生产线20×3年计提的折旧金额并编制相关的会计分录； (3)计算该生产线20×4年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录； (4)计算该生产线20×5年计提的折旧金额并编制相关的会计分录； (5)计算该生产线20×6年计提的折旧金额并编制相关的会计分录； (6)编制该生产线在20×7年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值； (7)计算该生产线20×7年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(2011年)下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有( )。

下列税金中，应计入存货成本的有(　　)。

在间接法下，以净利润为起点计算经营活动现金净流量时，调增净利润的项目有( )。

下列项目中，属于借款费用的有( )。

企业在资产负债表日持有的下列各项资产中，在资产负债表中作为存货列示的有 ( )。