度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟试题(三)

甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2013年生产经营如下：

(1)甲公司坐落于某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米；

(2)甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限为5年，共计租金30万元，租金分季度收取；

(3)当年签订化妆品销售合同50份，取得不含税销售额共计8000万元，另取得价外收人58．5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；“国庆”节前，作为福利每位员工发放一套化妆品，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3200万元；

(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元；

(5)发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元，因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元；与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元；

(6)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金；

(7)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，其他销售费用5万元；

(8)公司本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元，季节工工资10万元，实习生工资15万元)、拨缴职工工会经费18．4万元，实际列支职工福利费122．8万元和职工教育经费25．5万元；

(9)营业外支出实际发生额160万元，其中包括对某展销会的赞助25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元；

(10)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于20i3年3月1日到期的货款。2013年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元(未包含在上述结转的成本之中)。

其他相关资料：①城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算房产余值时的扣除比例20％；印花税税率：购销合同0．3‰、借款合同0．05％o、财产租赁合同1‰；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关的认证，不考虑地方教育费附加。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；

(2)计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；

(3)计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

(4)计算甲公司当年应计人应纳税所得额的投资收益；

(5)计算企业所得税前可扣除的财务费用；

(6)计算企业所得税前可扣除的管理费用(不含加计扣除金额)；

(7)计算企业所得税前可扣除的销售费用；

(8)计算甲公司工资及“三项经费”应调整的应纳税所得额；

(9)计算企业所得税前可扣除的营业外支出；

(IO)计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；

(11)计算甲公司2013年度应纳的企业所得税。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列经济业务。

(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批

烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工，一提

供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。

(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。

(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15％因管理不善被盗。

(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元．并已单独记账。

(7)销售自产8牌卷烟150箱。每箱不含税销售价格为30000元。

(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

(已知：进口烟丝关税税率10 %；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36 A，烟幺幺税率30％，烟丝成本利润率为5％)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算进口烟丝应缴纳的关税；

(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税；

(3)计算进口烟丝应纳消费税；

(4)计算进口环节缴纳税金合计；

(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税；

(6)计算本期应纳增值税；

(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)；

(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税；

(9)计算本期国内销售卷烟的消费税总额。

某市一房地产开发企业2013年有关经营情况如下：

(1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地8000平方米的使用权

用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。

(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月3013竣工，按合同约定支

付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字

楼占地面积2400平方米，建筑面积12000平方米。

(3)到12月31 E1为止对外销售写字楼10000平方米，全部签了售房合同，每平方米售

价1．6万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月318均可收回，

有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余2000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2013年由于刚开业出现亏损，未分配利润。

(4)在售房过程中发生销售费用150万元；发生管理费用(含印花税)90万元，财务费

用80万元(可以提供金融机构证明，并可以按转让房地产项目进行分摊)。

要求：根据所给资料，计算该企业2013年应缴纳的土地增值税，不考虑地方教育费

附加。

A国公民罗伯特于2013年3月～12份在华工作，在华工作期间取得收入如下：

(1)每月取得中国境内企业支付的工资24000元；12月取得回国探亲费20000元。

(2)5月罗伯特以10万元购买甲公司“打包债权”20万元，其中A欠甲公司10万元，

B欠甲公司6万元，C欠甲公司4万元。2013年6月罗伯特从B债务人处追回债款5

万元。

(3)罗伯特予7月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，7

月份分别支付10000元、15000元，8月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它

税费。

(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关

核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

(5)10月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本

25万元，该房屋的市场价格31万元。

(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取

得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

(1)计算3月～12月份罗伯特工资收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算罗伯特设计规划图取得的所得应纳的个人所得税。

(4)计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税。

(5)计算罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。

(6)计算罗伯特取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2013年3月发生相关经营业务如下：

(1)购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口

离岸价为人民币500万元；

(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；

(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，已取得海关的完税凭证；

(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；

 (5)进1310辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元／辆。

(本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13％，

化妆品的关税税率20％，消费税税率为30％，小轿车关税税率28％，消费税税率9％)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(以万元为单位，

计算过程及结果保留小数点后两位)

(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税；

(2)计算该企业本月进口业务应纳关税；

(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税；

(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税；

(5)计算该企业本月出口应退的增值税；

(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务：

(1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。

(2)2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。

(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算)。

(4)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1．5万元。

(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。

(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0．50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0．45万元。

要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按5％计算)

根据行政诉讼管辖的相关规定，裁定管辖包括( )。

下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。

下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有( )。

下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有( )。