注册会计师（税法）模拟试卷10

某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1997～2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：

 2005年的生产经营情况如下：

 (1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元。

 (2)应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元。

 (3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元。

 (4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元，新产品技术开发费68万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)，2004年新产品技术开发费用为40万元。

 (5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了三个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元；其他财务费用0.5万元；以上利息支出30万元全部计入财务费用。

 (6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)。

 (7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

 (8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。

 要求：根据以上资料，回答下列问题：

 (1)计算2005年该企业应扣除的管理费用；

 (2)计算2005年该企业应扣除的财务费用；

 (3)计算2005年该企业应扣除的营业外支出；

 (4)计算2005年该企业利润额；

 (5)计算2005年该企业应纳税所得额；

  (6)计算2005年该企业的适用税率；

 (7)计算2005年该企业应纳税额；

 (8)计算2005年该企业外方再投资额；

 (9)计算2005年该企业再投资限额；

 (10)计算2005年该企业可获得的再投资退税额。

公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005年度取得营业收入为92万元，缴纳了营业税等税费合计8万元，营业成本为50万元，销售费用、管理费用和财务费用合计40万元，其他业务收入8万元，其他业务支出3万元，营业外收支净额为4万元；自行申报的应纳税所得额为盈利3万元，实际缴纳税款0.475万元。2006年2月份经税务机关检查，发现以下问题：

 (1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额10.8万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用800元也一并扣除。据调查，王某每月工资2000元，企业雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为500元；

 (2)本年度发生业务招待费1万元，已全额扣除；

 (3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出6000元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；

 (4)通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元在营业外支出中全部扣除；

 (5)当年向某单位借入流动资金10万元，支付的全年利息费用1万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为4.8%；

 (6)发生的广告费用3万元与投资风险准备金0.2万元当期全部扣除。

 要求：根据以上资料，回答下列问题：

 (1)计算王某2005年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；

 (2)计算王某2005年允许扣除的业务招待费；

 (3)计算王某2005年借入流动资金支付利息的纳税调整额；

 (4)计算王某2005年允许扣除的广告费；

 (5)计算王某2005年的捐赠限额；

 (6)计算王某2005年应纳的个人所得税；

 (7)依据《税收征收管理法》，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理?

某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员 20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：

 (1)销售达到低污染排气值的小轿车：直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元；通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。

 (2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。

 (3)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借人1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。

 (4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非盈利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

 (5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元，以及计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。

 (6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税税率为30%。

 其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。

 要求：根据以上资料，回答下列问题：

 (1)计算进口环节应纳关税；

 (2)计算进口环节应纳消费税；

 (3)计算进口环节应纳增值税；

 (4)计算销售小轿车应纳消费税；

 (5)计算销售小轿车应纳增值税；

 (6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

 (7)计算应纳企业所得税；

 (8)计算联营企业分回利润抵免税额；

 (9)计算境外所得应扣税额；

 (10)计算汇算清缴全年应补企业所得税。

某公司2005年发生以下应税项目：

 (1)与A企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元由该公司提供，向A企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

 (2)与B企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元。施工期间，公司将价值 200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。

 (3)与C企业签订一份技术合同，记载金额500万元，其中研究开发费用为100万元。

 (4)与D企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

 (5)将自己的一栋房产捐赠给某学校，已经办理好产权转移手续，其书据上注明的房产评估价值40万元。

 (6)经税务机关检查，上述凭证中有三份未贴印花税票，有两份虽然已粘贴印花税票但未划销。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算该公司上述各项合同应缴纳的印花税。

 (2)税务机关应对该企业有关行为进行何种处罚。

中国公民王某2006年2月有关收入情况如下：

 (1)当月工资收入1780元，取得2005年全年奖金12000元。

 (2)2005年1月10日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得10000股(按价格1元购买)的配额，2006年2月20日王某行权，当日市场价格每股6.4元。

 (3)担任兼职取得收入80000元，从中通过政府机关捐给贫困地区40000元。

 (4)当月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算王某当月工资和奖金收入应纳个人所得税总和；

 (2)计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税；

 (3)计算王某当月兼职收入应纳个人所得税；

 (4)计算王某当月在A国的各项收入应纳个人所得税。

某乡镇企业2005年度自行计算的纳税调整前所得额45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：

 (1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元。

 (2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出 5万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠10万元。上述支出均以扣除。

 (3)企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》。

 (4)本企业应付B企业货款账面余额为40万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货

款。2004年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，本企业支付评估费5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；

 (2)计算抵债业务的纳税调整额；

 (3)计算可以在税前扣除的捐赠支出；

 (4)计算2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。

某商业企业(一般纳税人)，2005年10月发生下列业务：

 (1)当月采购各种货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，合计注明销售额300万元，增值税额51万元，在采购、销售过程中合计发生运费10万元，已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。

 (2)当月销售货物，开具专用发票，注明销售额500万元，开具普通发票，注明销售额300万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款10万元，新首饰的价格30万元)。

 (3)当月取得A厂家按照2004年其生产的电冰箱销售额10%返还收入20万元，取得B厂家返还的2004年电视机展示费用和促销费用10万元。

 (4)当月开业的台球馆取得票价收入85000元，销售香烟取得收入3000元，销售饮料取得收入1000元，销售毛巾等日用品取得收入1000元，将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为5000元；本月支付工作人员工资10000元，设备维修费4000元，购进两台税控收款机取得普通发票，注明价款2340元。

 本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算当月可以抵扣的进项税额；

 (2)计算当月台球馆应纳的营业税额；

 (3)计算当月应纳的增值税额；

 (4)计算当月应纳的营业税额。

《纳税担保试行办法》规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。(  )

纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款。情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。(  )

金融机构代发行国债取得的手续费收入，扣除因办理此项业务而发生的宣传费、人员培训费等项支出后，应计入当期损益按规定缴纳企业所得税。(  )