注册会计师（税法）模拟试卷19

甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：

 (1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：

 ①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费79 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元，铁路建设基金9 000元。

 ②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用。

 ③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。

 ④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为 2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。

 ⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元。

 ⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170 000元。

 (2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：

 ①购入商品一批，不含税价为6 000 000元，增值税专用发票注明税款为1 020 000元，款项已支付，有关单据已经经过认证。

 ②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为3 000元，单位购进成本为2 000元。

 ③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6000元，进销差率20%。

 ④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300 000元，税款为51 000元。

 ⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14 040 000元。

 ⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330000元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。

 ⑦将逾期未收回的包装物押金245 700元，转作当期收入。

 ⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1 000辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。

 (3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：

 ①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费11.70元，甲另外开具了普通销货发票。

 ②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1 500 000元，乙公司由于资金周转原因，只支付了855 000元的贷款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255 000元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。

 ③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元。

 7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：

 (1)甲公司

 ①增值税

 销项税额=(2000×300+2000×90+90000+117 000+4 500×500+85 500)×17% =564 825(元)

 进项税额=2 760 000×17%+79 500×7%+8 160 =490 875(元)

 应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)

 ②应纳营业税额=11.7×500×3%+170 000×5%=8 675.5(元)

 (2)乙公司

 销项税额=(14040000+330000+245 700)×17%+300×(1+10%)×1 000×17% =2 540 769(元)

 进项税额=1 020 000+51 000+4 500×500×17%+255 000+300×1 000×17% =2 218 500(元)

 应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)

 要求：

 根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。

甲乙丙是A国(与我国签有税收协定)W大学的3名教师。2005年3月1日甲乙两人应我国H大学邀请入境讲学，2004年11月1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲40 000元，在A国应纳个人所得税4000元；乙45 000元，在A国应纳个人所得税6 750元；丙58 000元，在A国应纳个人所得税8 700元，三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下：

 (1)甲于2005年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费20000元。

 (2)乙于2005年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费25 000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45 000元，取得在B国投资某公司的股息收入(折人民币)12 000元，在B国已纳个人所得税2 400元。

 (3)丙于2005年2月1日临时离境回国，3月1日返回，2002年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费28 000元。除此之外，丙在A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币80 000元，丙当年在中国出版专著，取得稿．酬所得50 000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入10 000元。

 要求：计算甲、乙、丙三人2005年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。

 附：

 A公司是家电企业，注册资本为10 000万元。2005年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2006年4月税务稽查人员对A公司2005年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

 (1)年初向工商银行贷款10 000万元，期限2年，年利率为7 .2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司，获得B公司18 .5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6 000万元，年利率为10%，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。

 (2)A公司2005年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。

 (3)公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人，医务室、幼儿园工作人员8人，临时工18人。全年发放工资总额310.4万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。当地规定的计税工资标准为800元/人/月。

 (4)全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。

 (5)全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。

 (6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。

 (7)融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用。

 (8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。

 (9)2005年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。

 (10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。

 (11)从济南市联营企业分回利润240万元，从深圳市联营的外商投资企业分回利润370万元(当年该企业享受减半征收优惠政策)，均计入投资收益。

 要求：

  根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2005年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2005年应纳企业所得税额。

A公司是增值税一般纳税人，生产的小轿车全部符合低污染排放值，2005年3月发生如下经济业务：

 (1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证；

 (2)进口小轿车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为10 000元，装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为8.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；

 (3)销售小轿车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1%向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；

 (4)将特别生产的轿车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8%；

 (5)A公司上月留存的增值税进项税额为50000元。

 要求：

 (1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；

 (2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。

法国工程师兰博于2006年3月1日至2006年7月15日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其在法国的公司每月支付其工资 25000元人民币。该专家在7月，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬10000元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在7月应纳个人所得税多少?

某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，2006年6月发生下列业务：

 (1)外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；

 (2)外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；

 (3)将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元；

 (4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元(不含增值税)，开具专用发票；

 (5)甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元；

 假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：

 (1)甲公司提货时应缴纳的消费税；

 (2)甲公司销售香水应缴纳的增值税；

 (3)甲公司销售香水应缴纳的消费税；

 (4)乙公司该业务应缴纳的税金。

某民政部门批准的非营利文化博物馆2006年7月发生下列业务：

 (1)收取物价局标准的会员费20000元；

 (2)出租房屋办展览取得租金收入200000元；

 (3)举办历史文化讲座取得收入30000元；

 (4)经营打字社取得打字收入50000元；

 (5)代销福利彩票取得手续费收入10000元；

 (6)博物馆门票收入5000元；

 要求计算：

 (1)该博物馆应纳的文化业营业税；

 (2)该博物馆应纳的服务业营业税；

 (3)说明其免税的业务项目。

纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。(  )

除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。(  )

某市服装厂6月发生下列业务：

 (1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行；

 (2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元；

 (3)签订进料加工合同，采购合同注明货值100000人民币，销售合同注明人民币200000人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；

 (4)为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元；

 (5)为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税 17000元；

 (6)来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元；

 (7)内销不含税收入50000万元；

 上述发票均经认证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算：

 (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；

 (2)该企业当期增值税的销项税；

 (3)当期出口退税；

 (4)当期的城建税和教育费附加；

 (5)当期印花税。