注册会计师（税法）模拟试卷12

某生产企业，注册资本为8000万元。2005年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况：

 (1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。

 (2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2万元，未计提。

 (3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费5万元(设备原值18万元)本期全部在税前扣除。

 (4)2004年企业的应收账款账户期末余额为420万元，坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为2.1万元。

 (5)在管理费用中列支的业务招待费29.2万元，列支的海关罚款3万元。

 (6)短期投资跌价准备金3万元在管理费中列支。

 (7)在销售费用中列支的广告费128万元、支付客户的回扣3.1万元。

 (8)在投资收益中，国库券利息收入7万元，从A公司(适用33%的税率)分回的股息11万元，从B公司分回股息68万元(适用15%所得税税率)。

 (9)支付科技公司技术人员张某咨询费8000元，未代扣代缴个人所得税。

 要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：

 (1)应如何进行调整缴纳企业所得税。

 (2)按《征管法》规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。

某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001年是享受生产性外商优惠政策的最后一年，2002年仍为先进技术企业，2003年获利98万元，2004年亏损126万元， 2005年会计资料如下：

 (1)全年产品销售收入9000万元，销售成本4500万元，产品销售税金1100万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为100万元。

 (2)销售费用中包括支付给本单位员工的佣金25万元。

 (3)管理费用中的交际应酬费70万元，支付关联企业管理费30万元，新产品研究费用150万元(去年为100万元)。

 (4)出租设备两年一次取得租金收入800万元。

 (5)外商用从该企业分得的税后利润40万元购买另一外商投资企业的股权。

 (6)转让人民币特种股票(B股)取得收入92万元(股票原购入价88万元)。

 (7)从境外分回利润110万元(在境外已纳所得税42万元)。

要求：根据以上业务，分析计算该生产性外商投资企业2003年、2004年、2005年应缴应退的企业所得税(地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的应税所得额)。

A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务：

 (1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送，向B商厦收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了服务发票。

 (2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元(价税合计)，共售出1000盒，开出防伪专用发票。

 (3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元。

 (4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。

 (5)A厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共97万元。

 (6)B商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送 A厂，价税合计3.52万元。

 (7)B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。

 (8)B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及

退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了防伪专用发票。B商厦欠款11.7万元。

 要求：根据以上资料，分析说明A、B企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。

市区某外贸公司2004年6月进口一批化妆品海关审定的完税价格为110万元(适用10%关税税率)。出口一批烟丝，其工厂的销售额为426.7万元(不含税价)，外销价格为510万元。增值税退税率为11%。购进一批面料支付的不含税价为70万元，税金11.9万元，送一服装厂加工服装出口，支付的加工费及税金为23.4万元(面料退税率为13%、加工费退税率为17%)。进口卷烟20000条，每条的完税价格为100元(关税税率为20%)，进口货物均已完税取得完税证。7月将部分进口卷烟和化妆品售出，取得不含税价款801万元，该税款应在下月1～10日申报缴纳，8日、9日为双休日，所以财务人员12日缴纳，税务人员要加收滞纳金，财务人员有不同意见，引起争议。

 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：

 (1)外贸公司进口不同货物应缴纳的增值税、消费税。

 (2)外贸公司出口不同货物应退的增值税、消费税。

 (3)外贸公司内销卷烟应缴纳的各项流转税及城建税、教育费附加。

 (4)说明是否应加收滞纳金，并计算滞纳金金额。

市区某电信部门拥有房产原值1850万元(扣除率为30%)，9月份将850万元的房屋出租，每月租金3.2万元，当月收取了半年的租金。9月提供电信服务取得收入140万元，其中包括随同出售的通信器材36.5万元。从事通信线路工程取得收入350万元，其中包括电缆、管件 150万元。提供跨省出租电路业务取得价款1980万元，分给参与此项作业的A省、B省、C省相关电信部门各240万元、325万元、490万元。转让抵债所得未入账的不动产，转让收入920万元，抵债作价800万元，支付相关手续费0.4万元，书立了产权转移书据。出租一块闲置土地．租期5年，签订了租赁合同，按合同规定本月收取全年租金100万元。

 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：

 (1)电信部门9月应纳营业税、城建税、教育费附加。

 (2)电信部门转让抵债所得不动产应缴纳的印花税。

 (3)电信部门本年应纳的房产税

2005年某县城的某商贸企业(一般纳税人)本期发生以下业务：

 (1)为一厂家代销A货物取得零售价款40万元，按零售价的1%收取了手续费。

 (2)与另一商场调剂货物发出C货物不含税价12万元，等值换入B货物。

 (3)售出B货物不含税收入60万元，货发出办妥托收手续，货款尚未收到。收到合法并认证相符的运输发票注明运费2 .34万元，装卸费0 .54万元。

 (4)售出一批小型农机，不含税价为50万元，按合同规定本月应收到不含税货款20万元，实际收到12万元。零售农机零配件取得收入4 .68万元。

 (5)收购农产品的收购凭证上注明的价款30 .2万元。支付农民李某运费0 .32万元，取得李某的收条。

 (6)购进一批货物支付的价款和税金共7 .02万元，取得认证相符的专用发票。供货单位按货物数量返还商贸企业1 .17万元，商贸企业开具发票。

 (7)A单位持退货证明退回上月购买的一批货物价税合计4 .095万元。

 (8)为一生产厂家提供其产品上架取得收入0.45万元。

 (9)将库存积压的一批服装捐赠某灾区，价税合计共3 .51万元。

 (10)出售使用过的一辆旧轿车，原价18 .45万元，现售价10.2万元。出租柜台取得收入0 .45万元。

 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：

 (1)商贸企业应缴纳的增值税。

 (2)商贸企业应缴纳的营业税。

 (3)商贸企业应缴纳的城建税、教育费附加。

县城某企业为采矿联合企业，本月出售一原自建的旧厂房(四成新)，重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据，按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20%。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。本月进口了一台设备支付境外销售商的价款为956万元人民币，支付经纪人的劳务费用5万元人民币，支付运至我国口岸的运杂费共11万元人民币，支付海关至厂区的运杂费3.6万元、安装费1.4万元。进口时由海关按5%的税率征收了关税并代征了增值税，取得缴款书。铁矿石资源税为每吨10万元，锰矿石资源税为每吨3元。

 要求：根据以上业务计算企业：

 (1)出售的厂房应缴纳的土地增值税。

 (2)应纳的及代扣代缴的资源税。

 (3)进口设备海关征收的关税及代征增值税。

外国企业在华机构可不使用中文记账。(  )

抵押期间，纳税人可以自由转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。(  )

纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。(  )