注册会计师（税法）模拟试卷59

某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：

 (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代

垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元，取得普通发票。

 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450 000元、增值税额76 500元；支付给运输单位的购货运输费用22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585 000元，20%用作本企业集体福利。

 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160 000元、增值税额27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000元(其中含分摊的运输费用4 650元)。

 (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25 440元。另外，发生逾期押金收入 12 870元(药酒的消费税税率为10%)。

 要求：

 (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。

 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。

 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。

 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。

 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。

 三强企业2005年度有关资料如下：

 (1)实收资本比2004年增加100万元。

 (2)与银行签订一年期借款合同，货款金额为300万元，年利润5%。

 (3)与A公司签订换货合同，本企业的货物价值350万元，A公司的货物价值450万元。

 (4)与B公司签订受托加工合同，B公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。

 (5)与C公司签订技术转让合同，转让收入由C公司按2005～2007年实现利润的30%支付。

 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

 要求：逐项计算该企业2005年应缴纳的印花税。

中国公民孙某系自由职业者，2006年收入情况如下：

 (1)出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3 800元。

 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元。

 (3)临时担任会议翻译，取得收入3 000元。

 (4)在A国讲学取得收入30 000元，在B国从事书画展卖取得收入70 000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5 000元和18 000元。

 要求：

 计算孙某2006年应缴纳的个人所得税。

张女士为某歌舞剧团演职人员，王先生为该剧团外聘的歌唱演员。2003年9月29日～10月3日该剧团在南方某市演出五场，每天一场。支付王先生的出场费为每场12 000元，按规定王先生将收入的10%上交上级行政管理部门管理费。2003年10月10日，王先生又在北方某市参加该剧团组织的演出一场，取得出场费8 000元。张女士2003年9月份领取工资4 500元，因参加演出领取奖金1 000元。2003年9月份张女士又委托王先生为一首歌曲谱曲，支付了王先生酬金4 000元。经税务机关检查，剧团没有扣缴王先生的个人所得税，王先生的其他收入也没纳税。便通知王先生申报。对张女士剧团代扣了9月的个人所得税430元。要求：

 (1)计算张女士9月份应缴纳的个人所得税。

 (2)计算王先生9、10月份应缴纳的个人所得税。

 (3)分析指出歌舞剧团和演员的纳税行为有何错误?按征管法应如何处理?

某大型百货商场2003年9月发生如下业务：

 (1)销售商品：零售额800万元，其中包括：家电部以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90万元，已扣减旧货物收购价格5万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入4万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。

 (2)外购商品：取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计500万元(其中有 140万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。

 (3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本120万元，零售价150万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。

 (4)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台0.25万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。

 要求：计算该商场当月应纳增值税。

甲公司为沿海经济开放区一中外合资先进技术生产企业1998年投入经营，2000年获利。2004年总产值为3 000万元，其中出口产品产值1 800万元，当年收到出口退回增值税 200万元，应纳税所得额为160万元，已扣除了某外国公司提供专有技术而向其支付的特许权使用费70万元，也扣除了企业2004年新产品开发费120万元(2003年开发费为100万元)。

 要求：

 (1)请计算甲公司2004年应纳企业所得税(假设免征地方附加税)。

 (2)代扣代缴的预提所得税。

我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。(  )

我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过10 000元。(  )

进出口公司从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9 000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。要求：请分别计算该公司应缴的关税、关税滞纳金、消费税和增值税。

根据我国现行税法，建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地。(  )