注册会计师《审计》考前预测试卷(5)

第 46 题

表(2)

表(3)

表(4)

表(5) 

第 45 题 A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在针对具体审计目标设计进一步实质性程序时，需要考虑所获取的审计证据的相关性和可靠性。

下表列示了针对每项审计目标的两种审计程序，假定每种审计程序均能得以实施并能获得相应的审计证据，请比较针对同一目标的审计程序所能获取的审计证据的相关性与可靠性。你认为可靠性高的，请在相应的空格内划“√”，你认为相关性高的，请在相应的空格内划“√”。

第 47 题

第 44 题

第 43 题 ABC会计师事务所接受X股份有限公司委托对其2011年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审计，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报告内部控制有效性发表审计意见。在对内部控制了解、评价和审计过程中，审计项目组发现仓储管理人员在缺货时填制请购单直接送交采购部门；由采购部门发出订购单订货，采购员办理采购，采购员不仅超量购买，且单价偏高。针对上述内部控制设计及运行的情形，X股份有限公司管理层已在书面声明中说明了该内部控制的缺陷及其对实现控制目标的影响，并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，A注册会计师认为该内部控制存在一般缺陷，但由于只是采购环节问题，其他交易循环内部控制较为完善，整体内部控制运行仍然有效。A注册会计师于2012年2月25日完成了内部控制审计工作，2012年2月27日在审计报告上签字，2012年2月28日X公司董事会对外公布审计报告。审计报告如下：

审计报告

X股份有限公司：

按照《企业内部控制配套指引》及企业会计准则的相关要求，我们审计了X股份有限公司(以下简称X公司)2011年度的内部控制运行的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是X公司的贡任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，X公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的内部控制。

ABC会计师事务所中国注册会计师：A

(公章)(签名并盖章)

中国注册会计师：B

(签名并盖章)

中国××市二0一二年二月二十五日

要求：请指出上述A注册会计师出具的内部控制审计报告中的不恰当之处，并予以改正。

第 42 题 ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年度的财务报表。A注册会计师经过了解X公司销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出下表中的14个事项。

要求：请根据A注册会计师记录的对X公司各流程相关的内部控制回答下列问题：

(1)销售与收款流程相关的内部控制影响最大的财务报表项目是哪些?

(2)请在下表的“主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”的恰当位置打“√”。

第 41 题 ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司x股份有限公司(以下简称X司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现，X公司在2010年度存在非常高的登记人账的销售交易不真实的风险。

要求：

(2)针对不同的情形，请填写以下表1。

(3)如果B注册会计师认为X公司存在内部控制缺陷而导致销售交易的舞弊，除了实施

表1的实质性审计程序外，还应当考虑如何获取补充的审计证据?

表1：

第 39 题 注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（　　）。

第 38 题 关于重要性水平的下列说法中，正确的是（　　）。

第 40 题 下列关于重要性的论断中正确的有（　　）。