2009年资产评估师考试《财务会计》模拟题(四)

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第 44 题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

甲公司20×5年9月发生的经济业务如下：

①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到8公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的

50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工’已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。

④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(均为维修人员工资)。

⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收人已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。

其他相关资料：

除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：

单位：万元

(1)编制甲公司上述①～⑦项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。

(2)编制甲公司9月份的利润表。

利润表(简表)

编制单位：甲公司 20×5年9月

单位：万元

1: 第 43 题A公司于20×5年11月1日支付15200元，购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元)，此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2000股，A公司并未指定此衍生工具作为套期工具，20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日，该权证公允价值25000元。
要求：请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。

1: 第 41 题A公司于2006年12月31日对某资产组进行减值测试，其账面价值为725000元；该资产组合包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊，账面价值分别为145000元、188500元、239250元、50750元和101500元。经过分析，乙公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为575000元，未来现金流量现值为560000元。
要求：
(1)计算该资产组应确认的减值损失。
(2)计算该资产组内固定资产甲、乙、丙、丁、戊应分摊的减值损失及分摊减值损失后的账面价值。

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第 42 题某企业的有关资料如下：

单位：万元