会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷4

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

 (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为400 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑

汇票一张，面值702 000元。

 (2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

 (3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

 (4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，发出商品时收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的 40%。发出商品时应收取的货款已于本月收存银行。

 (5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：   单位：元

 (6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

 要求：

 (1) 编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

 (2) 编制甲公司6月份的利润表。

华兴公司2002年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，华兴公司预计该专利的使用年限为10年。2004年1月5日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。

 要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

某工业企业为一般纳税入，2005年发生下列经济业务：

 (1) 2005年4月1日向银行借入1 700 000元，年利率为6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。

 (2) 2005年11月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运费15 000元(已取得运费发票)。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。(运费可以按7%抵扣增值税进项税额)

 (3) 11月份经计算，该月应付生产工人工资120 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资25 000元，在建工程人员的工资5 000元，医务、福利人员工资7000元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8 000元。

 (4) 委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本9 000元，加工费用1 600元，B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及B企业代交的消费税均已结算)，售价总额为15 000元，货款

未收到。8月10 日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。

 要求：根据上述业务进行相关账务处理。

华兴公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税率17%。2004年1月华兴公司委托A公司代销商品。合同规定：华兴公司以200元/件(不含税)价格将商品交A公司代销，A公司自订售价。华兴公司于2004年1月10日向A公司发出委托代销商品1 000件，每件成本为140元；1月31日A公司发来代销清单，列明已售商品600件。华兴公司向A公司开出增值税专用发票。A公司自订的售价为230元/件。2月15日，A公司开出支票一张与华兴公司结算已售600件商品的货款。

 要求：

 (1) 编制华兴公司委托代销的有关会计分录；

 (2) 编制A公司受托代销的有关会计分录。

2004年4月1日甲公司按面值发行1 000万元的债券，期限为3年，票面利率5%。该债券每年4月1日支付利息，所筹集资金全部用于厂房的扩建(借款费用符合资本化条件)。2004年12月31日扩建工程完工。

 要求：编制甲公司对该债券从发行到2005年12月31日的有关会计分录。 (答案中金额以万元为单位)

甲企业2005年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元严管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。

 要求：

 (1) 计算甲企业2005年应交所得税；

 (2) 编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

资产负债表的“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(  )

生产工人待业保险费，应计入制造费用。(  )

某企业年初未分配利润600万元，本年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积450万元，提取任意盈余公积150万元，该企业年末可供投资者分配利润为3000万元。(  )

当月增加的无形资产当月不摊销，当月减少的无形资产当月继续摊销。(  )

企业为客户提供的现金折扣，购货企业应在实际发生时冲减当期财务费用。(  )

企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量(假定本期期初无库存)，超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算出货的成本。(  )

企业生产车间未使用、不需要用的固定资产计提折旧应计入制造费用。(  )

企业的基本存款账窘是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，也通过该账户办理。(  )

企业在短期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。(  )

企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下，对企业库存现金进行定期或不定期清查。(  )

下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有(  )。

下列各项，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有(  )。

下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有(  )。

下列各项中，属于所有者权益的有(  )。

下列经济事项应通过“应付福利费”科目核算的是(  )。

下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有(  )。

对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有(  )。

按照《企业会计制度》，以下有关计提坏账准备的范围，正确的表述是(  )。

下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有(  )。

企业因销售商品发生的经济业务，其应收账款入账价值应当包括(  )。

企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有(  )。

下列各项，根据《企业会计制度》，应建立备查账簿登记的有(  )。

根据《会计档案管理办法》的规定，下列会计档案中需要永久保存的有(  )。

记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有(  )。

下列各项中，属于记账凭证审核内容的有(  )。

委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接对外销售，则由受托方代扣代缴的消费税，应计入(  )账户。

2005年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2005年1月1日留存收益为(  )万元。

企业原来没有入账的土地使用权。有偿转让时按规定补交的土地出让金应作的处理为(  )。

某增值税一般纳税人企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是(  )。

某企业因火灾原因盘亏一批材料200 000元，该批材料的进项税为34 000元，收到各种赔款20 000元，材料入库5 000元，经批准，应计入营业外支出账户的金额为(  )元。

下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是(  )。

某公司2006年1月1日购入A公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。 3月1日收到A公司分派的现金股利30 000元，股票股利10万股。收到分派的股利后，该公司所持有的A公司股票每股成本为( )元。

某企业2005年度利润总额为2 000万元，其中包括来自收到的国库券利息收入50万元，全年计税工资为500万元，实发工资为700万元，企业所得税率为33%，该企业 2005年所得税费用为(  )万元。

短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息应作为(  )。

对各项财产物资的盘点结果，应编制并据以调整账面记录的原始凭证是(  )。

某企业于2006年1月1日销售商品一批给甲企业，应收账款100 000元，增值税率为17%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30；甲企业于2006年1月18日付款，甲企业实际享受的现金折扣为(  )元。(假定计算现金折扣考虑增值税因素)

资产负债表中资产排列顺序是(  )。

企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例2%，“坏账准备”的期初贷方余额为3 200元，以前期间确认的坏账中有2 000元在本期收回，本期确认的坏账为5 000元，本期末应收账款借方余额100 000元，则本期末应(  )。

根据《会计档案管理办法》规定，企业年度财务报告的保管期限为(  )。

某公司2005年将自产一批产品用于工程建设，该产品的成本为40万元，计税价为 50万元，增值税率为17%，消费税率为10%，则此工程成本会因此追加(  )万元。

长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配投资以前年度现金股利时，投资企业的会计处理是(  )。

某工业企业为增值税一般纳税人的企业，2005年11月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在采购中发生运输费1 000元，包装物200元。该批入库A材料的实际总成本为(  )元。

下列项目中，不属于利润分配表项目的是(  )。

下列各项中，经批准计入营业外支出的是(  )。