注册会计师（税法）模拟试卷175

设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额230万元；本年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费 200万元(以前年度未列支)，其他职工福利费62.2万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%)。从境外分回税后利润160万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额＝1000-50-400-400-150＝0 (元) 要求：请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。

甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下： (1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)： ①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费79 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元，铁路建设基金9 000元。 ②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用。 ③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。 ④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为 2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。 ⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元。 ⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170 000元。 (2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)： ①购入商品一批，不含税价为6 000 000元，增值税专用发票注明税款为1 020 000元，款项已支付，有关单据已经经过认证。 ②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为3 000元，单位购进成本为2 000元。 ③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6000元，进销差率20%。 ④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300 000元，税款为51 000元。 ⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14 040 000元。 ⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330000元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。 ⑦将逾期未收回的包装物押金245 700元，转作当期收入。 ⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1 000辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。 (3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务： ①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费11.70元，甲另外开具了普通销货发票。 ②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1 500 000元，乙公司由于资金周转原因，只支付了855 000元的贷款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255 000元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。 ③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元。 7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下： (1)甲公司 ①增值税 销项税额=(2000×300+2000×90+90000+117 000+4 500×500+85 500)×17% =564 825(元) 进项税额=2 760 000×17%+79 500×7%+8 160 =490 875(元) 应纳税额=564 825-490 875=73 950(元) ②应纳营业税额=11.7×500×3%+170 000×5%=8 675.5(元) (2)乙公司 销项税额=(14040000+330000+245 700)×17%+300×(1+10%)×1 000×17% =2 540 769(元) 进项税额=1 020 000+51 000+4 500×500×17%+255 000+300×1 000×17% =2 218 500(元) 应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元) 要求： 根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。

某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9年度生产经营情况如下： (1) 取得产品销售收入1000万元(不含增值税)； (2) 产品销售成本540万元； (3) 销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元； (4) 管理费用120万元，其中含业务招待费60万元； (5) 财务费用40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元； (6) 缴纳增值税30万元，消费税及附加税等共计70万元； (7) 营业外支出14万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元； (8) 已计入成本费用的实发工资总额320万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为6.4万元、44.8万元、8万元。 要求：根据上述资料，计算20×9年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10； (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40万元； (4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； (5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本 780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税； (2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； (3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； (4)公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； (5)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； (6)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

一家位于市内的宾馆,2003年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下:营业收入210万元,营业成本120万元,营业税、城建税及教育费附加11.55万元,期间费用80万元,亏损1.55万元。2003年4月,税务机关对宾馆进行税收检查,发现该宾馆2002年申报存在以下问题:(1)部分餐饮和客房收入20万元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出8万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为6万元)。(3)期间费用中包括广告支出5万元,市容、环保、卫生罚款3万元,业务招待费4万元。要求:计算该宾馆2002年应补(退)的各种税款及教育费附加。

某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下。(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。(3)4月10日购进有价证券800万元,6月25日以860万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)2001年3月31日向商场定期贷款1500万元,贷款期限1年,年利息率5.4%,该贷款至2002年6月30日仍未收回,商场也未向银行支付利息。(提示:2002年银行适用营业税税率6%)要求:计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位),2003年经营业务如下。(1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价3000万元,其中:建筑业劳务费价款1000万元;由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票,支付价款300万元);建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元),取得转让收入1300万元。(4)建筑工程公司招待所取得客房收入30万元,餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求:按下列顺序回答问题。(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税;(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税;(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税;(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。

印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )

债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。( )

委托加工的应税消费晶，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )

我国车船税暂行条例规定。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。( )

我国税收立法权一律集中在中央,地方不享有任何税收立法权。( )

企业在纳税年度内应计未计的费用、应提未提的折旧,不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。( )

中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入,其收入额可以参照当时的市价计算。( )

饭店附设卡拉OK歌厅的,歌厅单独核算,其饭店和歌厅的收入应分别适用税率征收营业税。( )

城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。( )(2004年)

地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有 ( )。

下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。

列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009年新制度)

合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，在确定应纳税所得额时应遵循的原则有( )。

下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有( )。(2010年)

转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。(2009年旧制度)

下列各项中，需要缴纳企业所得税的有( )。

下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有( )。

利用税法漏洞进行避税筹划的方法有( )。

税务机关通过使用下列指标中的( )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。

现行政策规定，下列房屋中，不征收房产税的有( )。

税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。

根据资源税法规规定，生产单位开采的下列资源产品中，应按规定计算缴纳资源税的有( )。

房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定，其规定有( )。

下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。

外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。

我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。

对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是( )。

下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

税务机关检查纳税人存款账户时,须做到( )。

下列项目中，属于营业税征税范围的项目是( )。

下列各项中，应征收契税的是( )。

A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥．货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 3

，AB两公司共应缴纳印花税为( )。

根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。

依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。

海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，进口货物完税价格的估定基础为( )。

个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。

某铅锌矿山2005年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨)

李某将1996年按成本价4万元从单位购进的100平方米的住房出售，取得收入30万元。李某的住房标准为90平方米。当地经济适用房每平方米1400元，超标部分为每平方米 2200元。按规定卖房收入的30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为40万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是( )。

下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。

下列各项中需要按照“建筑业”征收营业税的是( )。

我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。

某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）。

以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。

某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税( )万元。

纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( )。

下列各单位或个人中不是房产税纳税人的是( )。

畜类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。