注册会计师（税法）模拟试卷186

约翰取得的按消费积分反馈的礼品应缴纳的个人所得税。

约翰抽奖所得应缴纳的个人所得税。

约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

约翰受赠房产应缴纳的个人所得税。

计算甲企业上述业务应补缴的房产税。

约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在同与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内连续居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，2012年12月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。当月以实报实销方式取得住房补贴2000元。当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月1日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。 (2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司拍摄婚礼使用，租赁期限2个月，每月收取租金4800元，出租期间每月缴纳相关税费268．8元。 (3)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 (4)接受朋友无偿赠送的一套境内房产。受赠协议写明该套房产市场价格为200万元，受赠过程中约翰缴纳相关税费8万元。 (5)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。根据上述资料作出下列计算：

约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。

约翰本月取得的房车租赁所得应缴纳的个人所得税。

说明车间大修的房产税政策。

说明厂房更换采暖系统的房产税政策。

甲企业财务人员针对房产税问题到某会计师事务所进行咨询： (1)甲企业在4月自建完丁独立于房屋的厂区外围围墙，造价200万元，财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理； (2)甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值40万元，换人新系统原值70万元，甲企业只对500万元原值计算了房产税，财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理； (3)甲企业的一幢原值300万元的车问在7月至9月期间进行大修，甲企业针对这个车间缴纳了9个月的房产税，财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。已知，计算房产余值的扣除比例为30％。根据上述资料回答：

说明厂区围墙的房产税政策。

转让使用手册著作权。

高级工程师张某带领他的科研团队研制出新一代掌上电脑，样机一上市即受到业界高度认同。于是，张某以个人名义向专利局提出了发明专利申请，向商标局注册了“把握”商标，还以个人名义出版了掌上电脑使用手册。2012年，张某以掌上电脑生产技术作价2000万元(包括估价1960万元的专利权和价值40万元的100部样机)与A上市公司合资成立了注册资本为10000万元的B有限公司，张某占公司股份的比例为20％。另外，将商标权和使用手册著作权分别作价300万元和50万元一次性转让给B公司。要求：回答张某的下列行为是否需要缴纳营业税，并简要说明理由(需缴纳营业税的计算出应纳税额，同时列明计算步骤)。

以专利权投资入股：

转让商标权；

以样机投资入股；

当期应缴纳的消费税；

当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2013年4月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，材料运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5％； (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付铁路运输费3000元； (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取现金2800元； (4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额12875元； (5)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，同时取得该批化妆品包装费1000元： (6)自营出口自产化妆品一批，金额折合人民币40000元。要求计算。

进口环节应缴纳的关税和增值税；

当期应向税务机关缴纳的增值税；

用票单位申请自制发票的，必须符合的条件有( )。

纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税扪保范围包括( )。

下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的有( )。

以下应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的：有( )。

依据企业所得税相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。

保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除( )。

下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。

下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。

甲企业在2006年得到政府无偿划拨来的一处房产，2012年补办该房产的土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后获得土地使用权，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有( )。

以下免征船舶吨税的有( )。

位于市区的某自营出口生产企业，2012年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。

下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。

以下按照消费税税目税率表“其他酒”10％的适用税率征收消费税的有( )。

某玻璃制品厂是增值税一般纳税人，2012年6月采购材料取得的增值税专用发票上注明增值税12万元，其中20％的原材料用于不动产修缮；当月销售产品取得不含增值税销售额100万元；初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，不含税价款0．8万元；支付技术维护费取得增值税专用发票，不含税价款0．5万元；购买发票打印设备取得增值税专用发票，支付不含税价款0．3万元。假定上述发票都于当月通过了认证并抵扣，则下列说法正确的有( )。

下列单位或个人不能作为纳税保证人的是( )。

根据税收征收管理法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起( )内设置账簿。

按照企业所得税法的规定，下列关于收入确认时限的说法中正确的是( )。

2013年中国公民孙某转让境外上市公司的股票取得收入200000元；从中国境内上市公司分得持股期限8个月的股息3000元；购买企业债券30000份，买入价每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价每份5．5元，另支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税( )元。

根据契税的有关规定，下列说法正确的是( )。

我国某高新技术企业2012年境内总机构营业收入5600万元，境内分支机构营业收入1000万元，境内总分机构共发生广告费920万元，实现会计利润1200万元；境外分支机构所得180万元，境外所得已按照20％的税率缴纳企业所得税。若该企业是以境内外有关指标申报并被认定的高新技术企业，该高新技术企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。

根据车船税的有关规定，下列说法正确的是( )。

某企业2012年3月1日，与银行签订借款合同一份，借款200万元用于购买机器设备，月末与银行协商，把借款改为以融资租赁方式租人该设备，与银行重新签订融资租赁合同一份，租金总额为240万元；当月受托为A企业加工货物一批，与A企业签订加工合同一份，合同中注明，加工费3万元，委托方提供原材料7万元。该企业2012年3月应缴纳印花税( )元。

2012年度甲企业与乙企业共同拥有面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物16000平方米，甲企业拥有其中3／4产权，甲企业经营使用50％，其余50％用于出租；乙企业拥有其中1／4产权，全部作为经营场所。城镇土地使用税年税额为5元／平方米，下列关于甲、乙企业缴纳城镇土地使用税的说法中正确的是( )。

下列耕地不征或免征耕地占用税的是( )。

根据车辆购置税的有关规定，下列说法正确的是( )。

某企业2012年1月1日，将原值为1000万元的房产用于给甲企业存放货物，双方签订了仓储保管合同，每月收取仓储保管费6．5万元，4月1日改为租赁合同，每月收取租金6万元，租期一年。当地政府规定的房产余值扣除比例为20％。该企业2012年应缴纳房产税( )万元。

下列说法符合契税税收优惠政策的是( )。

某市一行政机关将委托建造的一栋办公楼出售，为取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳契税60万元；该办公楼开发成本4000万元，其中装修费用500万元：办公楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；签订转让合同，按照合同规定，取得销售收入8000万元。该行政机关缴纳土地增值税时准予扣除项目金额为( )万元。(该办公楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10％，不考虑地方教育附加)

新疆某油田2012年10月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元，油田范围内运输稠油过程中加热耗用原油500吨，外运稠油过程中加热耗用原油10吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为5％。该油田10月份应纳资源税税额为( )万元。

根据关税的相关规定，下列表述正确的是( )。

2013年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、勘察设计费105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察没计院当月应纳营业税( )万元。

某市区一家企业为增值税一般纳税人，2013年3月缴纳进口环节增值税25万元、消费税34万元；缴纳国内流通环节增值税20万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被税务机关加收滞纳金1万元；本月出口一批产品，当期免抵增值税税额13万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税为( )万元。

下列关于以外购应税消费品连续生产应税消费品的说法中，正确的是( )。

下列各项中，符合消费税纳税地点有关规定的是( )。

下列说法中，符合动漫产业增值税税收优惠政策的是( )。

某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2012年3月应纳增值税-89万元，出口自产货物免抵退税额120万元；当月将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得收入60万元，其中与技术转让相关的技术咨询收入5万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的是( )。

关于税法的构成要素，下列说法正确的是( )。