注册会计师考试《税法》专家预测试卷四

某市白酒生产公司为一般纳税人，2012年3月发生以下业务：

（1）当月外购玉米两批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元；②从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，发票上注明价税合计56.5万元。

（2）购入普通白酒3000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元，白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为16万元。

（3）将业务（1）中外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，县白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

（4）将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款110万元，企业同类的A牌白酒的不含税售价为90万元。

（5）将加工收回的A牌白酒的10%发给下设的门市部，用于对外销售，当月全部售出。

将自产的成本为20万元，10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元的），当月实际售出60%。

（6）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

（7）企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税（当地房产税的扣除率为30%）。

（8）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

（9）已知：上月增值税留抵税额为20万元；白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项。

（1）计算业务（1）的进项税额。

（2）计算业务（3）县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加。

（3）计算业务（4）中A牌白酒抵债应确认的销项税额。

（4）计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税额。

（5）计算业务（6）中应确认的销项税额和消费税额。

（6）计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税。

（7）分析代销业务中的税务处理。

（8）计算企业本月应缴纳的增值税。

（9）计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加和地方教育附加。

成立于南方某市的内资房地产公司，成立于2008年10月，准备开发两个项目。2012年发生以下业务：

（1）有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。

（2）进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。

（3）高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。

（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元（含业务招待费80万元）；销售费用400万元（其中含广告费350万元，业务宣传费30万元）；财务费用500万元。

（5）建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3200元／平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3000元／平方米；3号楼总销售面积0.5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。

（6）与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算企业所得税的计税收入合计；

（2）计算企业税前扣除的销售成本合计；

（3）计算企业税前可扣除的业务招待费合计；

（4）计算企业税前扣除的管理费用合计；

（5）计算企业税前扣除的销售费用合计；

（6）计算企业所得税申报表中主营业务税金及附加合计；

（7）计算企业所得税的应税所得额；

（8）计算企业应纳企业所得税税额。

张某于2012年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2012年末，自行核算该餐馆2012年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：

（1）租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3.6万元；

（2）支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；

（3）支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；

（4）支出总额中列支业务招待费6万元。

要求：根据上述资料，计算2012年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

中国石油天然气股份有限公司某分公司主要从事原油、天然气开采业务，2012年11月发生下列业务：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原油1200吨，不含税销售额504万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月支付货款200万元。

（2）采用预收货款方式向甲企业销售原油1000吨，不含税销售额420万元，当月收取20%定金，不含税金额为84万元，合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。

（3）销售天然气1000千立方米，不含税销售额300万元。

（4）在油田范围内运输稠油的过程中，用于加热的原油为50吨，天然气为30千立方米。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（资源税税率5%）

（1）业务（1）、（2）销售原油应纳资源税；

（2）业务（3）销售天然气应纳资源税；

（3）油田分公司当月应纳资源税。

某商贸企业为增值税一般纳税人，2012年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务：

（1）购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，取得增值税普通发票；从农业生产者手中购入40万元农产品，取得农产品收购凭证。购人其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票。

（2）发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司（采用6%的简易征税办法）开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元。

（3）因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含21万元的粮食（均为从农业生产者手中购入的），运费成本7万元。

（4）向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。

向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为60万元。

（5）向老年福利院捐赠电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元。

（6）将上年购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知该批床上用品的现行市场公允价为78.3万元。

当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数。

（1）计算业务（1）中可抵扣的进项税额；

（2）计算业务（2）中可抵扣的进项税额；

（3）计算业务（3）中应转出的进项税额；

（4）计算业务（4）中应确认的销项税额；

（5）分析床上用品换取家具业务中的增值税处理；

（6）计算本月的应纳增值税税额。

某中外度假山庄，2012年发生以下业务：

（1）客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元。

（2）公司全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于经营采摘、观光农业占地80000平方米。

（3）与甲企业签订合作经营协议：自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入。

（4）公司2012年拥有载货汽车2辆，整备质量均为20吨；乘用车（汽缸容量为1.7升）5辆；中型客车3辆。

（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨30元，汽缸容量为1.7升的乘用车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元。）

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算企业全年应纳营业税税额；

（2）计算企业全年应纳土地使用税税额；

（3）计算企业合作经营项目应纳房产税税额；

（4）计算企业全年应纳车船税税额。

关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（      ）。

下列有关税务行政复议的表述正确的有（      ）。

下列关于营业税征税范围的正确处理有（      ）。

以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（      ）。

下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（      ）。

转让旧房的，应按（      ）作为扣除项目金额计征土地增值额。

关于关税税率的运用，下列说法正确的有（      ）。

下列关于房产税纳税义务发生时间的表述正确的有（      ）。

根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（      ）。

根据契税的规定，下列各项中应缴纳契税的有（      ）。

下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有（      ）。

下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有（      ）。

税收法律关系的保护，实质上就是（      ）。

下列出口货物中，免税但不予退税的有（      ）。

下列不属于营业税免税项目的是（      ）。

判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是（      ）。

某出版社2012年10月接受捐赠小汽车5辆，该汽车的价格不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元／辆。该出版社应纳车辆购置税为（      ）。

下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（      ）。

根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（      ）。

某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2012年度境内所得应纳税所得额为150万元，全年已经预缴税款10万元，来源于境外税前所得50万元，境外实纳税款10万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（      ）。

非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（      ）。

2012年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（      ）。

某交通运输企业2012年初拥有20辆整备质量为5吨载重汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，2.5吨载货汽车8辆，中型载客汽车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元／吨，载客汽车的税额是420元／年。该企业当年应缴纳车船税（      ）。

以下关于行政复议决定的规定，错误的是（      ）。

关于契税的计税依据，下列说法正确的是（      ）。

某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（      ）。

下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（      ）。

某市外资工业企业2012年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比

例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（      ）。

某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为7500元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，鞭炮消费税适用税率为15%。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为（      ）。

根据现行政策规定，销售天然气的资源税采取（      ）。

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（      ）。

某餐饮企业2012年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额200000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月取得的餐饮收入共计1200000元。该企业本月应缴纳的营业税为（      ）。

下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（      ）。

下列各项中，不得计入关税完税价格的是（      ）。

下列关于房产税的纳税人的规定，正确的是（      ）。

以下收入应该征收增值税的是（      ）。

下列关于税收法律说法中，不正确的是（      ）。

某市化工企业2012年5月被查补前年少纳增值税10万元、所得税3万元，被加收滞纳金0.8万元，被处罚款12万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为（      ）。