注册会计师（税法）模拟试卷1

某企业为增值税一般纳税人。2005年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为230万元，已缴纳所得税75.9万元。2006年4月税务机关对其纳税检查中发现该企业2005年度有以下问题：

 (1) 企业以在册职工1000人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员30人，不包括临时工10人，当地计税工资为月人均800元。

 (2) 逾期未返还的包装物押金8万元，挂账未作处理。

 (3) 技术转让净收入60万元，未记收入。

 (4) 年末“应收账款”借方余额100万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元，年初应收账款余额为0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为8‰)。

 (8) 固定资产折旧73.4万元为企业提取的折旧50万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年12月购买并投入使用的税控收款机23.4万元(取得专用发票，12月通过认证)。

 (5) 因意外事故得到保险公司赔偿款4万元，未调整营业外支出。

 (6) 国库券利息收入3万元计入了应纳税所得额。

 (7) 短期投资跌价准备2万元已在所得额前扣除。

 注：不考虑城建税和教育费附加的影响。

 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

 (1) 计算该企业工资事项应调增所得额；

 (2) 计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额；

 (3) 计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；

 (4) 计算企业技术转让净收入应调增所得额；

 (5) 计算企业坏账准备应调增所得额；

 (6) 计算企业折旧应调增所得额；

 (7) 计算企业应补缴增值税额；

 (8) 计算企业其他事项应调增所得额；

 (9) 计算企业应补缴所得税额。

1. 某石油开发公司地处某大型工矿区，2005年9月发生以下业务：

 (1) 开采原油12300吨，当月销售7500吨，取得含增值税的销售收入400万元；

 (2) 将4500吨原油加工成无铅汽油2000吨、柴油1000吨销售，取得含税销售收入 500万元；

 (3) 在原油的开采同时开采出天然气650千立方米，当月销售550千立方米，取得不含税销售收入15万元；

 (4) 自用(非生产用)随原油开采出的天然气50千立方米；

 (5) 9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金15万元；购进设备修理配件，取得税控专用发票注明税金50万元；

 (6) 税务机关核定原油适用税额为30元/吨、天然气适用税额10元/千立方米、汽油消费税税率为0.2元/升、柴油消费税税率为0.1元/升，汽油土吨＝1388升，柴油1吨＝ 1176升；

 (7) 上月留抵进项税额18万元。

 上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算石油开发公司2005年9月应纳的资源税；

 (2) 计算石油开发公司2005年9月应纳的消费税；

 (3) 计算石油开发公司2005年9月应纳的增值税；

 (4) 计算石油开发公司2005年9月应纳的城市维护建设税；

 (5) 计算石油开发公司2005年9月应纳的教育费附加。

某生产性外商投资企业，1998年5月在我国某经济特区登记注册，经营期限20年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998年至2005年的有关经营情况如下：

 1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年盈利30万元，2001年盈利60万元，2002年亏损10万元，2003年盈利50万元，2004年亏损20万元。

 2005年实现产品销售收入总额8500万元，出租收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费40万元，交际应酬费39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元、通过当地教育部门向某小学捐款40万元。(上年度新产品并发费用30万元)

 该企业中方与外方的投资比例为6∶4，外方于2006年3月将从2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。

 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

 (1) 计算1998～2004年该企业应缴纳的所得税额；

 (2) 计算2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额；

 (3) 计算2005年该企业应缴纳的所得税；

 (4) 计算2005年该企业实现的税后利润；

 (5) 计算外方将分得的2005年的税后利润用于再投资应退的税额。

某企业2005年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为140万元，但并未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金2000万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿10件。至12月底，“实收资本”科目所载资金增加到2500万元，“资本公积”科目载有金额400万元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算订立设备购销合同应缴纳的印花税；

 (2) 计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税；

 (3) 计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税；

 (4) 计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。

中国公民李某2005年收入情况如下：

 (1) 3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；

 (2) 担任兼职翻译一次取得收入60000元，从中捐给“希望工程”基金会20000元；

 (3) 2005年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

 (4) 月工资收入2200元；单位一次发放全年奖金13600元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算出版与连载收入应缴纳的个人所得税；

 (2) 计算兼职翻译收入应缴纳的个人所得税；

 (3) 计算从A国取得的特许权使用费收入和利息收入在我国应补缴的个人所得税；

 (4) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。

某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下各项业务：

 (1) 从国外进口一批化妆品，支付买价380000元、相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。

 (2) 以价值80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000元，受托方代收代缴消费税。

 (3) 当月销售化妆品取得销售收入1200000元。

 (4) 当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元。

 (5) 从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款100000元，另支付农业特产税10000元。

 (化妆品的消费税税率是30%，进口关税为20%)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算进口化妆品应缴纳的关税；

 (2) 计算进口化妆品应缴纳的消费税；

 (3) 计算委托加工业务应代收代缴的消费税；

 (4) 计算该公司10月份应缴纳的增值税。

某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005年10月份经营业务如下：

 (1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本460万元，成本利润率10%；

 (2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；

 (3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；

 (4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。

 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；

 (2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；

 (3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；

 (4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。

A企业2005年10月份开始生产经营，筹建期共发生开办费50万元，则开办费可以在11月开始，在不短于5年内摊销计人应税所得。(  )

凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并人投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。 (  )

李某与原单位解除劳动关系而取得补偿收入5万元，对于该笔收入在当地上年职工工资平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍的，全额征税。(  )

以自有房产作股投入本人经营企业，视同土地使用权转让征收契税。(  )

某市一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将甲的货物运往乙地，合同列明运费20万元，保险费5万元，装卸费4万元，一帆风顺运输公司按“运输合同”缴纳的印花税为1000元。(  )

对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被出租的，一律不征收房产税。(  )

对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。(  )

享受优惠退回的增值税税额均不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。(  )

张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以20万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。(  )

房产税的征税范围和土地使用税一致。(  )

纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 (  )

出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。(  )

凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。(  )

根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。(  )

基建临管线铁路运营业务的纳税人为临管线管理机构。(  )

在纳税担保中，税务机关工作人员存在下列情况之一的，需要根据情节轻重给予行政处分的有(  )。

关于个人所得税的说法正确的有(  )。

对国家鼓励类项目的外商投资企业，自2005年1月1日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有(  )。

有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有(  )。

对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有(  )。

房产税的计税依据可以是(  )。

下列各项目中,属于现行土地使用税政策的有(  )。

房地产开发企业加扣20%费用的计算基数是(  )。

下列关于资源税纳税地点正确说法有(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税规定的有(  )。

甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资人股某内资企业，按销售收入的30%分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。

纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是(  )。

A公司外购一批货物6000元，委托B公司加工，支付加工费1000元。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上的价款为8000元。假设A、B公司均属于一般纳税人，并取得增值税专用发票，根据以上所述，以下各种说法正确的有(  )。

下列各项可以不纳消费税的有(  )。

根据《征管法》的规定，扣缴义务人的权利不包括(  )。

下列项目中，不得进行进项税抵扣的有(  )。

下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是(  )。

某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为(  )。

某企业2005年生产经营发生亏损20万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润85万元，则该企业应缴纳的企业所得税为(  )万元。

在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本或分行由总行拨人营运资金超过 (  )万美元，经营期10年以上，从获利年度起享受“一免两减半”优惠。

某外商投资企业2005年购置国产设备一台，支付设备价款100万元，税款17万元，另支付设备运输、安装和调试费用5万元。2005年应纳所得税额为110万元，其中税务机关查补所得税额30万元；2004年应纳所得税额55万元，另外税务机关查补所得税额 15万元，则2005年国产设备投资抵免税额为(  )。

以下属于契税的纳税义务人的是(  )。

以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是(  )。

某公司2005年拥有六座客货两用汽车4辆，每辆载重净吨位为6吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨50元，乘人汽车在31座以上每辆250元，1l座以下每辆200元。该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为(  )。

下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是(  )。

某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2005年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为(  )。

根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的(  )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

2005年12月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入110万元，取得成本100万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为 (  )万元。

加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是(  )。

某盐场7月份以自产液体盐25600吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税5元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入323万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场7月份应缴纳资源税为(  )万元。

某酒厂本月份销售粮食白酒100吨，每吨出厂价40000元，另外收取包装物押金 35100元单独核算；销售果啤200吨，每吨出厂价格2950元，每吨另收包装物押金150元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为(  )元。

某卷烟生产企业2005年8月向税务机关缴纳增值税300万元，消费税800万元，营业税50万元；进口货物向海关缴纳增值税100万元。该企业当月应缴纳教育费附加(  )万元。

某建筑公司2005年取得工程收入200万元，包括工程原材料及其他材料价款50万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入6万元，该土地使用权的购进价为5万元；出租设备收入2万元，出租设备发生的费用0.2万元。该公司 2005年应纳的营业税为(  )万元。

关于《中华人民共和国营业税暂行条例》的表述错误的是(  )。

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005年11月购进货物取得普通发票，支付金额12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为(  )。