注册会计师（税法）模拟试卷7

位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于1998年，经营期，20年。2001年获利。 2005年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计90万元；第二季度累计160万元；第三季度累计210万元；全年累计320万元。2005年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项：

 (1)全年工资总额为280万元，已按14%计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。

 (2)2005年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为5年，残值率为10%)。

 (3)向非关联企业开业支付赞助费5万元。

 (4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2100万元)。

 (5)通过民政部门向灾区捐款20万元，向国外某慈善机构捐款10万元。

 (6)设在经济特区的生产性的分公司取得利润80万元(特区地方附加税免征)。

 要求：

 (1)根据上述资料分析并计算该公司2005年度各季预缴企业所得税和地方附加税；

 (2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税(假定地方税免征)。

某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务：

 (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。

 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。

 (3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。

 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以40000元的价格售出。

 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元。

 (6)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；票据均已认证。

 (7)购进电冰箱150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

 9月初，该专卖店增值税申报情况如下：

 当月进项税额＝(420000+300000)×17%+20000× 7%＝123800(万元)

 当月销项税额＝[(300× 3000)÷(1+17%)+(27000-1000)]×17%+[(100× 2800-50× 200)÷(1+17%)]×17%＝171419 .99(万元)

 要求：请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。

某食品工业企业2005年度生产经营情况如下：

  (1)销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。

 (2)其他业务收入300万元。

 (3)销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。

 (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元(2003年研究新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。

 (5)财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。

 (6)营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政策部门向灾区捐赠20万元。

 (7)投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元(联营企业适用税率 15%)。

 (8)该企业已预缴企业所得税200.066万元。

 要求：

 (1)2005年度的会计利润。

 (2)2005年度的收入总额调整项目金额。

 (3)2005年度的成本、费用、支出调整项目金额。

 (4)2005年度的应纳税所得额。

 (5)2005年度的应纳企业所得税额。

 (6)2005年度应退补的所得税额。

某市某企业某年有如下业务：

 (1)1月1日将价值150万的自有房产一座出租给A企业，每年租金50万元；

 (2)3月1日开始修建车间一座，10月1日该车间建成并投入使用，造价300万元：

 (3)6月1日将自有房产一座价值100万元投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益30万元；

 (4)7月1日对老车间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万元，已经计提折旧210万元，这次改造花费120万元；

 (5)除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元(已经恢复使用)。

 (该地区扣除比例是30%)

 要求：计算该企业本年应缴纳的房产税。

某房地产公司某年主要发生了如下几笔经济业务：

 (1)该公司自建楼房2栋，建筑安装成本为600万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司对外销售1栋，取得销售收入2000万元。另外一栋对外出租，每年租金200万元。

 (2)该公司承接的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元；另一起在境内，工程总造价500万元。该公司将300万元的境内工程分包给B公司。

 (3)该公司承接的通信线路工程一起，工程造价100万元(含动力费5万元)，另外支付电缆、光缆和管件费用20万元。

 (4)委托某建筑公司承建某商场建筑工程业务，取得收入1000万元，同时支付给建筑公司工程款600万元。

 要求：

 (1)计算该公司处理自建房产应缴纳的营业税；

 (2)计算该公司分包工程应代扣的营业税；

 (3)计算该公司承建通信线路工程应缴纳的营业税；

 (4)计算该公司承建某商场建筑工程应缴纳的营业税；

 (5)计算该公司本年应缴纳营业税的总和。

中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入：

 (1)每月工资2500元(含符合国家规定的养老保险等300元，住房公积金150元，工龄补贴50元)，本年1月取得上年的年终奖24000元；

 (2)和赵某合著出版小说一部，取得稿费8000元(两人平分稿费)，后来又追加印刷该本小说，取得稿费1000元；李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款 1000元(两人平分稿费)；

 (3)本年9月1日开始该员工从原外资企业退职(符合国家规定)，获得退职费30000元，同时从9月1日起每月领取失业保险金600元；

 (4)10月1日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，月租1500元，当月发生修缮费 1200元，取得合格的发票等；

 (5)从A国取得专利技术使用费15000元，已在A国缴纳个人所得税2000元；从B国取得专利技术使用费10000元，已在B国缴纳个人所得税1500元。

 要求：

  (1)计算李某全年工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税；

 (2)计算李某稿酬所得收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税：

 (4)计算李某11月出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加和个人所得税；

 (5)计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。

根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。(  )

某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：

 (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元，支付购货佣金1万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用4万元、保险费用2万元；

 (2)将进口小轿车以不含税价格100万元卖给A公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用10000元；

 (3)A公司使用该小汽车半年后将其抵债给B公司，抵债金额160万元。

 (进口小轿车消费税税率为50%，关税税率为30%)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；

 (2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；

 (3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；

  (4)请计算A公司转让小汽车应缴纳的增值税。

对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。(  )

纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起30日内缴纳担保的税款、滞纳金。(  )

企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。(  )

以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。(  )

向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。(  )

进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。(  )

自纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。(  )

对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。(  )

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。(  )

某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒20吨，离岸价格折合人民币为 100万元，可申请出口退还共计消费税27万元。(  )

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。(  )

纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应征收增值税。 (  )

一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额。(  )

印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。(  )

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为(  )，应决定撤销变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

可以处不缴或者少缴税款50%以上、5倍以下的罚款的行为有(  )。

下列契税计税依据的确定正确的是(  )。

对在中国境内无住所的个人取得的工资、薪金所得，其个人所得税缴纳的下列陈述中，正确的有(  )。

对不同的借款形式，计税方法正确的有(  )。

某个体户有私有住房三套，每套原值20万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是(  )。

按照《城镇土地使用税暂行条例》的规定，下列表述正确的是(  )。

下列项目不符合资源税有关规定的有(  )。

实质性加工标准是国际上通用的原产地标准之一，下列符合实质性加工含义的是(  )。

甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 6800万元投资人股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是(  )。

根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是(  )。

根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中(  )款项应并入销售额计算征收消费税。

某企业(一般纳税人)2005年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)，7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有(  )。

在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有(  )。

对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列(  )情形时，不取消其一般纳税人资格。

依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为(  )年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后(  )内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。

关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 (  )。

企业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有(  )。

纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以(  )元以下的罚款；属于经营行为的，处以(  )元以下的罚款。

根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。下列特殊方式中不征收契税的有(  )。

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值2000万元，乙公司的货物价值1500万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司500万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税(  )。

某公司2005年拥有载货汽车5辆、挂车5辆，净吨位均为20吨；4辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车3辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为(  )。

张三拥有三处房产，一处价值70万元的房产供自己居住，一处原值60万元的房产供自己经营使用，另一处原值40万元的房产于2005年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。当地房产扣除的比例是30%，张三当年应缴纳的房产税为(  )。

某企业占用土地面积10000平方米(含厂区外公共绿地500平方米)，其中6000平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000平方米为其办公所在地(其中500平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地1000平方米，当地每平方米土地使用税1元；该企业应交土地使用税(  )

2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1400万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为480)7元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金77万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为(  )。

下列各项中，属于土地增值税征税范围的有(  )。

下列各项中，符合审定完税价格规定的是(  )。

某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿500吨，当月销售精铜矿400吨，每吨0.1万元，当地资源税税额是每吨10元，当月应交资源税是(  )。

下列各项中，不符合消费税有关规定的是(  )。

下列各项中，不征收营业税的有(  )。

按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是(  )。

某外贸公司2005年3月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款30万元、增值税1.8万元，支付运输费用3万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入45万元。该货物的退税率为5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税为 (  )。

下列各项中，表述正确的是(  )。

某自来水厂是一般纳税人，2005年12月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额106000元；注明的增值税款是6000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计212000元。该企业12月份应缴纳的增值税为(  )。