注册会计师（税法）模拟试卷27

中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，假定2005全年收入情况如下：

 (1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元，12月份取得年终奖金12000元；

 (2)1～12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元；

 (3)5月一次取得A国发表文章稿费收入8000元，已在该国纳税折合人民币1000元；

 (4)6月一次取得翻译收入30000元；

 (5)7月一次取得审稿收入3500元；

 (6)8月取得国债利息收入6235元，全年取得银行储蓄存款利息2000元，自2003年1月至 2005年12月王某个人银行结算户存款利息分别为1200元，600元和720元；

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)1～12月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税。

 (2)1～12月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税。

 (3)计算稿费收入应缴纳的个人所得税。

 (4)计算翻译收入应缴纳的个人所得税。

 (5)计算审稿收入应缴纳的个人所得税。

 (6)计算利息收入所得应缴纳的个人所得税。

 (7)王某应怎样申报纳税。

 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

1999年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2005年生产经营情况如下：

 (1)取得销售收入950万元。

 (2)销售成本250万元。

 (3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中：新技术研发费6万元，比上年增长15%；业务招待费6万元)；财务费用50万元。

 (4)销售税金130万元。

 (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元。

 (6)成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月800元)请计算该企业2005年度实际应纳企业所得税。

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业 2005年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：

 (1)2003年改组成股份公司时，接受固定资产 500万元，本年提取5%的折旧额(原账面价值 400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)；

 (2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

 (3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

 (4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费 10万元，已计入费用。

 请计算该外资企业2005年应纳企业所得税和地方所得税。

某农产品加工企业注册资本为100万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005年该企业的经营情况如下：

 (1)取得产品销售收入220万元。缴纳增值税10万元，城建税及教育费附加1万元；

 (2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款60万元，增值税7.8万元；另支付运输费用1万元；

 (3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额50万元，另代缴农业特产税5万元；

 (4)为其关联企业提供担保，支付利息10万元；

 (5)资助某非关联高校研究开发新产品费用20万元；

 (6)向关联企业借人经营用资金70万元，年利率为6%，支付利息4.2万元；

 (7)其他应扣除的成本费用共计80万元。

 企业申报所得税时，计算如下：

 应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)

 所以不需要缴纳企业所得税。

 要求：请分析该企业计算的2005年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。

某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额700万元(不含增值税)，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元(不含增值税)；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元(含运费1万元)，本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共 0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。

某企业，2006年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)要求：

 (1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税；

 (2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。

某酒厂是增值税一般纳税人，2005年10月发生以下经济业务：

 (1)向农民收购马铃薯30 000斤，每斤收购价为0.1元，高梁20 000斤，每斤收购价 0.6元，已验收入库；

 (2)以薯类为原料自制酒精50 000斤，对外销售30 000斤，每斤不含税销售价为1元，另收取包装物押金500元；

 (3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20 000斤，对外销售15 000斤，每斤不含税销售价为4元；

 (4)以高梁为原料加工成粮食白酒10 000斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为6元；

  (5)该酒厂期初留抵的进项税额为5 000元。

 要求：计算该酒厂2005年10月应该缴纳的消费税和增值税。

甲公司发生了以下几笔业务：

 (1)2005年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股；

 (2)2005年10月，在外汇市场上，转让100 000美元，转让价为100美元兑827元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑835元人民币；

 (3)2006年1月，在外汇市场上，转让200 000欧元，转让价为100欧元兑890元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑850元人民币。

 该公司2005年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：

 分别计算甲公司2005年2月、10月、全年和2006年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。(  )

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%。加处罚款。(  )

自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入5%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。(  )

从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。(  )

某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。(  )

金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期(含展期)90天尚未收回的，此前(含90天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。(  )

采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。(  )

政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。(  )

技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。(  )

对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。(  )

转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。(  )

中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，但仍应在国内按规定缴纳车船使用税。(  )

从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物的估价办法的规定，估定完税价格。(  )

如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。(  )

对于因减免增值税、消费税和营业税的(含增值税即征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。(  )

出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。(  )

纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(  )

纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。(  )

黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。(  )

我国现行24个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。(  )

纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指(  )。

实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有(  )。

生产性外商投资企业投资于(  )基础设施的可减按15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。

经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括(  )。

计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有(  )。

下列适用于印花税定额税率的有(  )。

房产税的纳税义务发生的时间有(  )。

下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是(  )。

下列各项中符合资源税课税数量规定的是(  )。

下列应纳入土地增值税的征税范围是(  )。

下列各项中，属于城建税计税依据的是(  )。

下列经营收入中，属于营业税计税依据的有(  )。

行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的(  )。

在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是(  )。

某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列(  )业务时，应作进项税额转出。

我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自(  )之日起(  )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是(  )。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出(  )以上，或者对法人或其他组织作出 (  )以上罚款的案件。

某外商投资企业2005年全年销售产品取得销售收入 1 000万元，从事修理业务取得修理收入1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为(  )。

企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应(  )。

甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元，乙的房屋价值为30万元，经协商，乙支付给甲差价款40 000元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为(  )元。

纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为(  )。

某市属企业实际占用城市土地面积30 000平方米，其中自用20 000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(  )。

海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是(  )。

未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是(  )。

中国某保险公司2006年3月，为境内货物提供保险取得收入70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是(  )。

我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是(  )。

某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1 000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是(  )元。

税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是(  )。