注册会计师（税法）模拟试卷29

中国公民李某系一公司高级职员，2004年1～ 12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金 3000元；

 (2)取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

 (3)小说在报纸上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

 (4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和 35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；

 (5)为他人提供担保获得报酬5000元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。

某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，1999年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004年，总产值 4500万元，出口产值1980万元；2005年总产值 5500万元，出口产值4400万元；该企业2004年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2005年，企业计算的应纳税所得额1200万元；上缴所得税120万元。

 经检查，该企业2004年将下列支出在收入中列支：

 (1)向关联企业支付管理费40万元；

 (2)支付境外资本金借款利息35万元；

 (3)生产车间扩建工程支出90万元。

 该企业2005年将下列支出在收入中列支：

 (1)向二项体育竞赛支付赞助费35万元；

 (2)支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；

 (3)列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。

 请正确计算该企业2004年、2005年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)

东北某市电信企业于2005年7月开业，该企业 2005年生产经营情况如下：

 (1)取得营业收入950万元。其中，不包括支付给合作单位的价款20万元。

 (2)通信线路工程收入50万元，其中；电缆、管件等12万元。

 (3)销售成本250万元。

 (4)发生销售费用70万元(其中，广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中，企业财产保险费3万元，业务招待费6万元)，财务费用50万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出1万元)。

 (5)出租设备取得租金收入30万元；7月1日对外出租房产一幢账面原值500万元，当年取得租金收入8万元，当地政府规定的费用扣除率为30%。

 (6)接受捐赠设备一台价值10万元，企业支付运费金额1万元。

 (7)设备类固定资产账户金额500万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧33.68万元。

 (8)营业外收入20万元，营业外支出30万元 (其中：直接捐赠1万元，公益性捐赠13万元，红十字事业2万元)。

 (9)应付账款中有逾期应付未付款6万元。

 (10)意外事故损毁原材料10万元，运费1万元，保险公司赔付6万元，残料价值2万元，责任人赔付1万元。

 (11)实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费65万元(该企业年均在册职工80人，其中：临时工10人)。

 请按顺序回答下列问题；

 (1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；

 (2)税前准予列支的期间费用；

 (3)接受捐赠的设备应纳税所得额；

 (4)该企业应纳房产税：

 (5)税前准予列支的折旧额；

 (6)意外事故损毁原材料税前列支金额；

 (7)工资及附加费调整额：

 (8)计算该企业2005年度应纳企业所得税额。

某制药生产企业(一般纳税人)，2005年11月份发生下列购销业务：

 (1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；

 (2)购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；

 (3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；

 (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000元，包装箱下月交付；

 (5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元；

 (6)采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款 900000元；

 (7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；

 (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；

 (9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部贷款；

 (10)将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。

 请依据《增值税暂行条例》及有关规定，正确计算：

 (1)当月进项税额；

 (2)当月销项税额；

 (3)当月应纳增值税税额。

2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。

 经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：

 (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；

 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元，

 (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元，

 (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户；

 (5)本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。

 请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算以下问题：

 (1)支付业务招待费调整额；

 (2)新购置的小汽车支出调整额；

 (3)利息支出的调整额；

 (4)遭受自然灾害损失的调整额；

 (5)先征后退的增值税税务处理；

 (6)盘盈设备一台的税务处理；

 (7)企业当年应纳所得税税额。

某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。 2000年开始生产，当年亏损15万元；2001年获利10万元；2002年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业； 2003年亏损8万元；2004年获利60万元。外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。

 要求；

 请分别计算该企业2000～2005年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征，税率30%)。

某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2005年被认定为免、抵、退企业。 2005年5月发生以下业务：

 (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。

 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金 510万元。

 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额 20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。

 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。

 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税率为15%)

某市区外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)，发生如下业务：

 (1)以预付款方式购进化妆品一批，成交价格 10000美元，进口时汇率为1:8.28人民币，合同规定买方另外支付包装费800USD，该批货物关税率为15%，消费税税率为8%。

 (2)代理一工业企业出口其自产货物，出口发票上注明货物价100000欧元，运费8000欧元，外贸公司收其10000元代理出口费用。

 (3)购入国内厂家一批化妆品出口(该货物出口增值税退税率为13%)取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。(该化妆品国内销售的消费税税率为30%)。

 (4)购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款 30000元，税金5100元，企业将此批货物的 50%赠送给客户，50%发给职工作为福利。

 (5)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000元，增值税51000元?

 根据上述资料回答下列问题：

 (1)应该缴纳的关税；

 (2)进口化妆品由海关代征的消费税和增值税；

 (3)该外贸公司购入的化妆品出口，其申请的增值税出口退税；

 (4)该公司当期应该缴纳的增值税；

 (5)该外贸企业内销化妆品应该缴纳的消费税；

 (6)该外贸公司当期应该缴纳的营业税。

在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。(  )

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。(  )

外商投资企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，也不计入应纳税清算所得。(  )

根据企业所得税年度纳税申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第2行“投资收益”，即构成收入总额的一部分。(  )

股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税，转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，应将前次转让行为征收的个人所得税退回。(  )

承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。(  )

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为3个月。(  )

经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最高税额的30%。(  )

纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，需要同时向地方税务机关申报纳税。(  )

对高校后勤实体的公寓经营服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。(  )

外贸企业从工厂购买的应税消费品直接对外出口的，如取得了增值税专用发票，出口后既可以退增值税，也可以退消费税，而且计算退税额的依据是一样的。(  )

从事实物黄金交易的各级金融机构取得的黄金的进项税额，应当按照现行规定划分不可以抵扣的进项税，作进项税转出处理。(  )

纳税人兼营不同税率的应税消费晶，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。(  )

2006年5月，某市低档护肤品生产企业(一般纳税人)将本单位生产的花露水，作为福利发给职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，本期取得的专用发票未通过认证，则该企业的本月业务缴纳的城建税为130.9元。(  )

王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是(  )。

纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。(  )

纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税(  )。

我国《税收征管法》所称的关联企业，是指(  )的企业。

下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有(  )。

依据外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，下列选项表述正确的有( )。

下列关于契税的表述，正确的是(  )。

下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(  )。

根据企业所得税的有关规定，以下说法正确的是(  )。

根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的是(  )。

下列项目中，应征收土地增值税的有(  )。

下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有(  )。

下列各项中，可以作为营业税计税依据的是(  )。

按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是(  )。

某外贸公司2006年3月从生产企业购进入小汽车(排量为5升)一批，取得增值税专用发票注明价款2500万元，增值税425万元，支付运输费用29万元，当月该批小汽车全部出口取得销售收入4435万元，增值税退税率为13%。以下关于该外贸公司出口小汽车业务的表述正确的为(  )。(排量为5升的小汽车消费税税率为9%)

按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的有(  )。

如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过(  )。

下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是(  )。

依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按(  )。

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税(  )元。

下列各类在用车船中，不享受车船使用税减免税优惠政策的是(  )。

下列与应税合同有关的印花税纳税人是(  )。

下列支出中允许在所得税前扣除的有(  )。

下列各项中，不征房产税的是(  )。

下列情况中应缴纳土地使用税的有(  )。

下列不属于特别关税的是(  )。

下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是(  )。

下列各项中，不属于营业税征税范围的是(  )。

下列对城市维护建设税的表述不正确的是(  )。

以下应税消费品中，不适用定额税率的有(  )。

下列项目中应征收增值税的有(  )。