注册会计师（税法）模拟试卷23

王某2005年4月取得以下收入：

 (1)工资收入3 000元，其中独生子女补助5元，托儿补助费40元，误餐补助100元；

 (2)讲课收入2 000元；

 (3)出租居民住房取得租金收入2 500元，支付修理门窗的费用120元。

 假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%。

 请计算王某4月份应纳的各项税收。

设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998年8月投产，经营期限为20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1999年开始计算。1999年亏损10万元，2000年获利20万元，2001年亏损10万元，2002年获利40万元，2003年获利 50万元。2004年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2003年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：

 (1)取得A股股票转让净收益20万元，计入资本公积金；

 (2)企业境内投资取得股票5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同；

 (3)2001年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系；

 (4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中取得60%，未计入应纳税所得额；

 (5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元；

 (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。

 (提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)

 要求：

 (1)计算该企业1998年至2002年应缴纳的企业所得税；

 (2)逐项说明调整理由，并计算2003年该企业应补(退)的企业所得税；

  (3)计算该企业2003年应代扣代缴的预提所得税。

甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均2 000人。 2005年相关生产、经营资料如下：

 (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米；

 (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取；

 (3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；

 (4)应扣除的销售产品成本6 000万元；发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，借款2 000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元，新产品开发费用80万元 (2000年公司发生新产品开发费用60万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2 300万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据；

 (5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接给某老年服务机构捐款5万元。

 (提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%；人均月计税工资标准为800元/人。)

 要求：根据所给资料，计算甲制药公司2005年应缴纳的各种税款及教育费附加。

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：

 (1)在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销售价1 000元。由于有长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；

 (2)销售给外地其他商场2 000台VCD，每台不含税销售价格为1 000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元；

 (3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1 000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台；

 (4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台VCD，共赠30台；

 (5)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证；

 (6)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元；

 (7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD。

 该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：

 当月销项税额=[6 000×1 000×(1-2%)+2 000×1 000+(100-80)×1 000]×17%

 =1 343 000(万元)

 当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150000×7%=554 500(万元)

 当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)

 根据以上资料，用《增值值税条例》的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?

某商业银行2005年第一季度发生了下列经济业务：

 (1)收到银行总行转入的外汇资金5 000万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入62.5万美元，实际支付利息支出56.25万美元，上级行核的借款利息支出为 50万美元；

 (2)办理结算业务取得手续费收入20万元；

 (3)销售支票、账单凭证取得收入10万元；

 (4)吸收存款600万元，发放自有资金贷款1 000万元，本季度应收贷款利息60万元，实际收到50万元，另外10万元属于已经逾期4个月的贷款利息，支付存款利息10万元；

 (5)收到贷款罚息5万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息10万元，本季度的出纳长款为0.5万元。

 要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为1美元兑8.3元人民币)。

甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005年10月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了20年，为此，该企业一次性支付给甲20万元的补偿收入。2006年1月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2 000元。要求：计算甲2005年10月和11月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为30 000元)。

某外国企业在中国境内设有A、B两个营业机构，A机构适用的企业所得税税率为 30%，B机构适用的企业所得税税率为15%，经税务机关审核批准，由A机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)：

 (1)2004年度A机构实现利润200万元，其中国库券转让收益5万元；B机构当年亏损 100万元，年内被税务机关罚款10万元；

 (2)2005年度A机构实现利润100万元，其中国库券利息收入3万元；B机构实现利润 200万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费30万元；

 (3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入1 000万元，投资成本为600万元，收入款项由A机构兑换外币后汇出。

 要求：

 (1)分别计算A机构2004年和2005年应该合并申报缴纳的企业所得税(A、B机构所在地均免征地方所得税)；

 (2)计算该外国企业转让股权应该预提的所得税。

某家具厂为增值税一般纳税人，2005年10月发生了如下业务：

 (1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是200 000元，增值税为 34 000元，有关单证已经经过认证；

 (2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80000元，有关单证已经经过认证；

 (3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为100 000元；

 (4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为500 000元；

 (5)期初尚未抵扣的进项税额余额为20 000元。

 要求：计算该家具厂2005年10月应该缴纳的增值税。

我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。(  )

我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 (  )

在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润、利息、特许权使用费等所得，均应按我国税法规定计算缴纳所得税。 (  )

我国现行税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税。(  )

企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。(  )

外商投资企业从事生产经营所取得的收入和所得全部为外国货币的，应按照纳税期限结束日的外汇牌价，通过中国银行将外币兑换成人民币缴纳税款。(  )

我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。(  )

我国现行税法规定，在计算车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨者，按1吨计算。(  )

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。(  )

土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。(  )

对旧房安装空调设备，一般作单项固定资产入账，不应计入房产原值，也不计征房产税。(  )

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。(  )

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。(  )

路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 (  )

交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 (  )

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。(  )

我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。(  )

我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 (  )

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为 (  )。

在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 (  )

出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以2000元以上10000元以下的罚款。(  )

从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是 (  )。

税务机关通过使用下列指标中的(  )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。

按照我国现行税法，单位转让房地产时应该缴纳的税种有(  )。

下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有(  )。

下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是(  )。

根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有(  )。

下列有关房产税规定的表述中，正确的有(  )。

判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括(  )。

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有(  )。

下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是(  )。

《进出口关税条例》规定，有下列(  )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有(  )。

下列各项中，可以抵扣增值税的有(  )。

下列收入不征收营业税的有(  )。

某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计8万元，则税务机关可以对其进行的处理是(  )。

我国现行税法规定，对法人或其他组织处以(  )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。

我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，(  )。

下列各项中，可以免征个人所得税的有(  )。

某制药企业2005年取得销售收入2 000万元，当年的广告费支出为600万元，则按照有关规定，该企业2005年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是(  )。

符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 (  )天内。

甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为1 000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为(  )。

下列各项中，按照有关规定应该收取车船使用税的是(  )。

下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有(  )o

企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是(  )。

纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是(  )。

在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是(  )。

2005年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日，甲公司将该批产品发给乙公司。9月5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为(  )。

采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是(  )。

税收管理体制是各级国家机构之间划分(  )的制度。