注册会计师（税法）模拟试卷2

坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务：

 (1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元)；有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元)；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元；

 (2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元，技术使用费40万元)；

 (3) 2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20%，生产经营所得为70万元，适用税率为40%；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为 20万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为25万元，适用税率为35%。

 企业自己计算的当年企业所得税为：

  应纳税所得额＝5000－2000－250－600－120－90－80－150－50－300－400－120＋ (100＋60)＝1000(万元)，分支机构所得已纳税金＝(20＋10)×20%＋70×40%＋(20＋15)×10%＋25×35%＝46.25(万元)，所以，应交所得税＝1000×30%－46.25＝253.75(万元)。

 要求：按下列顺序回答问题

 (1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；

 (2) 详细分析各项费用等对所得额的影响；

 (3) 计算境内应税所得额；

 (4) 计算在美国的扣除限额；

 (5) 计算在韩国的扣除限额；

 (6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；

 (7) 计算该企业在我国的应税总额。

某商场(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务：

 (1) 销售名流洗浴设施300台，每台2800元(含增值税)，每台资料费200元，商场派人负责安装，每台收取安装费100元，安装材料费100元；

 (2) 采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2700元(含增值税)负责送货收取运费100元；奖品为加湿机，市场零售价格100元，共计送出100台；

 (3) 收取客户购买20台名流洗浴设施的预付款40000元，每台2800元(含增值税)，收取工料、安装费200元，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；

 (4) 将本商场自用5年的面包机一台，账面原价160000元，已提折旧30000元，以 130000元的价格售出，并收取质量保证金10000．元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价150000元，账面的净值为80000元，以9万元售出。

 (5) 销售给某洗浴中心名流洗浴设施10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元；

 (6) 购进名流洗浴设施200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费21000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元，手续费1000元；

 (7) 当月自一养殖场购进鸡蛋10万公斤，收购凭证的价款为22万元。

 (8) 购进采暖炉150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉20台，每台出厂价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 (上述税控专用发票均已获认证)

 9月初，该商场增值税申报情况如下：

 当月进项税额＝(420000＋300000)×17%＋20000×7%＝123800(万元)

 当月销项税额＝[(300×3000)÷(1＋17%)＋(27000＋1000)]×17%＋[(100×2800－ 50×200)÷(1＋17%)]×17%＝171419.99(万元)

 当月应纳增值税额＝171419.99－123800＝47619.99(万元)

 要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题：

 (1) 请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处；

 (2) 计算当期销项税；

 (3) 计算当期进项税；

 (4) 计算当期应纳增值税。

某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计人各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费 14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和 100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。

 要求：按下列顺序回答问题

 (1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；

 (2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；

 (3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；

 (4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：

 (5) 计算房产税影响应税所得的调整额；

 (6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；

 (7) 计算本年的应税所得额；

 (8) 计算本年的所得税额。

某集团公司总机构设立在北京。某年发生以下业务：

 (1) 承包天津市某商务楼工程，价款24000万元，其中将装修工程转给其他工程队承包，价款9200万元，已收款；

 (2) 销售给石家庄市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅3500万元，已预收款3000万元，其余款按协议于移交所有权时结清；

 (3) 为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备(计入安装工程产值)，收到，安装费30万元，代垫辅助材料费10万元；

 (4) 各地运输业务，北京市15万元，天津市8万元，石家庄市7万元；

 (5) 在北京从事代理业务，代理业务收入4000万元，其中广告业务代理支付广告发布费1000万元；

 (6) 安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7000万元；

 (7) 在北京组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出500万元，支付境内交通费200万元；

 要求：根据上面的资料，回答下列问题：

 (1) 计算业务(1)应缴纳及代扣代缴的营业税额及向哪里缴纳；

 (2) 计算业务(2)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；

 (3) 计算业务(3)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；

 (4) 计算业务(4)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；

 (5) 计算业务(5)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；

 (6) 计算业务(6)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；

 (7) 计算业务(7)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳。

某美国专家；2005年2月1日至2005年12月31日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其6000元人民币，其在美国的公司每月支付其工资15000元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬2000元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬35000元人民币，该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算美国专家月工资应纳个人所得税额；

 (2) 计算美国专家讲学收入代付个人所得税额；

 (3) 计算美国专家设计收入代付个人所得税额。

      附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

某公司2005年7月开业，当年发生以下业务：

 (1) 开业时领取工商营业执照正本和副本各一件，领取税务登记证件正本和副本各一件；启用账簿25本：其中记载资金的账簿一本，记载实收资本200万元，资本公积50万元；

 (2) 与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元。辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载；

 (3) 与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。

 (4) 与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为 100万元。

 (5) 股权分置改革过程中因非流通股股东A公司向本公司(流通股股东)支付对价而发生的股权转让1000万元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算开业时应缴纳的印花税；

 (2) 计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

 (3) 计算建筑承包合同应缴纳的印花税；

 (4) 计算技术合同应缴纳的印花税；

 (5) 计算股权转让应缴纳的印花税。

扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。(  )

企业从事白酒生产销售业务，2005年9月份发生下列业务：

 (1) 购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。

 (2) 向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。

 (3) 领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价120万元。

 (4) 拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。

 (5) 自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。用自己的—卡车运去，收取运费10万元，装卸费17000元。

 (6) 本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛10万元单独计价核算；另外，收取押金5.85万元单独核算。

 (7) 企业将购进粮食白酒10吨连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5%)。

 (8) 拿出自产薯类白酒10吨抵偿债务15万元。

 假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1) 计算该企业9月份委托加工支付给受托方的消费税额；

 (2) 计算该企业9月份应纳消费税总额；

 (3) 计算该企业9月份销项税额总额；

 (4) 计算该企业9月份应纳增值税额。

免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。(  )

某市居民张三将其一套空置的住房以1800元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三每月应缴纳房产税72元。(  )

河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。(  )

在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。(  )

张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以20万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。(  )

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。(  )

由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。(  )

原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。(  )

单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。(  )

某金融咨询公司为某汽车销售公司代办按揭贷款业务，因为是随汽车销售业务同时发生的；所以按揭服务作为混合销售征收增值税。(  )

境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。(  )

代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人的所在地。(  )

新办小型商贸企业必须自工商登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。(  )

下列各项不符合税收征管法规定的是(  )。

从事货物生产、年应税销售额超50万元的小规模纳税人，不可以被认定为一般纳税人。(  )

下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有(  )。

—下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是(  )。

从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免三减半”的税收优惠的是(  )。

根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是(  )。

下列各项中，可以享受契税免税优惠的有(  )。

下列对车辆税额的特殊规定中，不正确的是(  )。

下列企业属于不享受校办企业税收优惠的是(  )。

甲公司2005年的在册职工120人，本年除临时工外没有新的变动，该企业当年实际工资总额125万元，其中：计入在建工程的工资15万元，其余计入当年的费用，本年的临时人员为8月、9月共雇佣10人，领工资0.18万元。人均计税工资额执行国家限额800元。计算企业所得税时准予扣除的工资总额和职工人数为(  )。

目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是(  )。

关税的强制执行措施有(  )。

下列各项中，符合城建税的规定有(  )。

一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在(  )不同。

对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是(  )。

下列各项中，有权制定税收规章的是(  )。

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起(  )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 (  )加处罚款。

李某退休后于2005年1月起承包一家餐厅，承包期1年，2005年共取得承包收入30000元，另每月领取退休工资900元，则李某2005年应纳个人所得税为(  )元。

对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括( )。

经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001年按税法规定免征、减征期满， 2001年后仍为先进技术企业，2002年、2003年、2004年、2005年实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业2002～2005年共计应缴纳的企业所得税为(  )万元。

内外资企业所得税处理规定不一致的有(  )。

某工业企业2004年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2005年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为(  )万元。

某企业与机械进出口公司签订购买价值为2000万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。该企业应纳印花税(  )元。

某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值500万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为(  )。

按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是(  )。

某大型企业2005年房产原值共计8490万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年应缴纳房产税(  )万元。

某交通运输企业拥有载重汽车20辆，每辆5吨；载重汽车挂车10辆每辆4吨；客货两用车6辆，每辆载货4吨，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税(  )元。

某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。9月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油12万吨，本月销售5万吨，该油田资源税单位税额为8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为(  )万元。

某个人2005年4月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于2000年7月以32万元的价格购入，购入时缴纳契税1.5万元，其他各种费用0.85万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是(  )万元。

按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是(  )。

租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是(  )。

位于某市的有进出口经营权的生产企业某月内销货物的消费税40万元；当月出口货物应退税额12万元，免抵税额为28万元；当月进口货物向海关缴纳增值税22万元、消费税27万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(  )万元。

某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额(  )元。

某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为75万元，当月购进粮食酒精125万元，月末库存外购粮食酒精18万元。该厂当月应纳的消费税是(  )万元。

下列关于扣缴义务人的说法错误的是(  )。

我国税收立法的划分依据是(  )。