注册会计师（税法）模拟试卷13

某一般地区的中外合资生产企业，中外方出资比例60%：40%，1992年领取营业执照，注册资金2000万美元，经营期30年。该企业1993年进入获利年度。2001年中外方决定当年按出资比例增资500万美元，增资部分单独核算盈亏并于当年获利。2003年，该企业又按原出资比例增资500万美元；2005年，该企业第三次按原出资比例增资500万美元。该企业2005年账面会计利润总额1200万元，其他资料如下：

 (1)产品销售收入8000万元，咨询收入1000万元

 (2)境内特区联营企业分回税后利润34万元

 (3)技术开发费开支600万元，比上年增长11%

 (4)向关联企业支付管理费10万元

 (5)账面交际应酬费50万元

 (6)按照税务机关认可的工资基数计提了14%、2%、1.5%的职工福利费、工会经费、职工教育经费，三项费用年末余额分别是2万元、0、1万元

 (7)按5%的年利率支付外方投资人增资借款利息20万元，金融机构同类同期贷款利率 6%

 (8)税务机关核准该企业当年所得中，对应2001年以后增资部分的所得为企业所得的 40%

 (9)该企业在计提15%各项储备后，中外方决定将分得红利当年按出资比例再增资。

 要求：计算该企业2005年应纳的企业所得税和再投资退税。(不考虑地方所得税)

某国有企业经有关部门批准，于2005年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：

 (1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品(产品已对外销售)领用的流动资产增值部分金额为20万元；

 (2)取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。取得环保局拨付的环保锅炉改造款30万元计入了补贴收入；

 (3)2005年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积；

 (4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2003年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补；

 (5)转让一家其控股51%的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万(含应分享的累积为分配利润3万元和盈余公积8万元)，企业未作账务处理；

 (6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除；

 (7)公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7=393万元，应交所得税为393×33%=129.69万元。

 请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?

某外贸企业出口和内销业务分账核算，2005年3月发生下列业务：

 (1)进口化妆品一批，货值折合人民币40万、包装费3万元；进口海运费2万元、支付采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；(关税率10%)

 (2)进口本企业装修用材料一批，货值及进口运费、保险费折合人民币20万，支付境外中介2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；(关税率5%)

 (3)从境内化妆品厂收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；

 (4)将本月进口化妆品中的50%销售给国内商贸企业，不含税销售额50万元；

 (5)本月进口化妆品中6%的部分因应保管不善毁损；4%的部分分发女职工庆祝三八节；5%赠送客户；

 (6)受境内某化妆品厂委托出口一批化妆品，货值对外报价折合人民币20万元；收取境内企业相当于货值5%的代理费；

 化妆品消费税率30%，增值税出口退税率13%，要求计算：

 (1)该企业进口环节关税合计；

 (2)该企业进口环节海关代征税；

 (3)该企业当期抵扣增值税进项税合计；

 (4)该企业当期内销应纳增值税；

 (5)该企业当期应退增值税；

 (6)该企业当期应退消费税；

 (7)该企业当期应纳营业税。

市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000

平方米。8月将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期2年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。10月购入土地使用权支付价款1800万元，用于建造商品房(当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价款等费用为800万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出1lo万元(含加罚利息支出10万元)。当地规定的费用扣除按最高比例计算(土地使用税额每年每平方米4元。房产价值的扣除比例为20%，契税税率4%)。

 要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。

张某、李某、吴某为某单位雇员。2005年收入情况如下：

 1～12月，李某工资为每月2500元，第3季度取得全勤奖1000元，因营销业绩突出，免费组织其旅游，单位替其支付的旅游费1500元。

 张某因年老多病，5月份提前48个月办理了内退。其月工资为1100元，一次领取的收入 13200元。11月、12月张某在另一单位找到一份工作，每月工资700元。

 吴某1月买断工龄，从单位取得一次性补偿55000元，上年当地职工平均工资为15000元，吴某在本单位工作年限为15年。解除劳动关系后，又在另一单位任职工作了7个月，每月工资为3200元。

 要求：根据以上资料按以下顺序计算：

 (1)李某全年应缴纳的个人所得税；

 (2)张某5月、11月、12月应缴纳的个人所得税；

 (3)吴某应缴纳的个人所得税。

 (4)同时指出3人个人所得税的缴纳方法。

保险公司2005年7月份办理一般保险业务，取得保费收入1130万元，收回上月已冲减的应收未收保费280万元，支付无赔偿奖励1.45万元，支付业务员佣金58万元。

 为出口货物提供保险收取的保费收入385.49万元。开展储金业务期初余额为69万元，期末余额为21万元。

 将购置不久的一处办公用房出售，取得收入132万元，原购入价110万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金0.32万元。

 保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入170万元，订票费人收0.52万元，餐饮收入450万元，歌厅收入14万元，代售旅游景点门票收入0.54万元，其中0.14万元为酒店手续费。

 已知银行1年期存款月利率为0.2‰

 要求：根据以上业务计算：

 (1)保险公司应缴纳的营业税；

 (2)酒店应缴纳的营业税。

某摩托车厂为外商投资企业(一般纳税人)，有出口经营权，适用免、抵、退政策。2005年10月发生以下业务：

 (1)购进原料，取得专用发票上注明的税金260万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为12万元。

 (2)从商业小规模纳税人处购进零件，取得税务机关代开的专用发票上注明的销售额为5万元。

 (3)支付水电费，取得专用发票上注明的税金分别为12万元、0.9万元。

 (4)销售一批摩托车，取得不含税销售额1200万元；销售一批库存钢板，价税合计收取90万元。

 (5)接受加工业务为另一企业加工零件收取加工费及税金9.36万元。

 (6)销货中支付运输部门运费取得运输发票上注明的运费16万元、装卸费0.4万元。

 (7)进口油漆海关审定的完税价格为100万元(关税税率为10%)，海关代征了进口增值税，取得缴款书。将油漆从海关运至厂区支付运费5万元，仓储费1.5万元，取得运输发票。

 (8)将两辆自产摩托车作为奖励赠给本厂优秀员工。

 (9)购进一批茶叶，取得专用发票上注明的价款和税金分别为8万元、1.36万元，发给本厂职工。

 (10)出口一批摩托车，外销价格2000万元人民币。

 已知上述票据均认证合法。摩托车的退税率为15%。

 要求：根据以上业务计算摩托车厂本月应缴或应退的增值税、消费税。

按复议法有关规定，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。(  )

涉外企业每年都应将工资、福利费支付标准报送税务机关备案。(  )

税控收款机的增值税进项税抵扣后，不得在所得税前扣除折旧费。(  )

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按承包转包所得计征个人所得税。 (  )

承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 (  )

职工教育经费的所得税前扣除，区分企业不同情况有计税工资的5%和5%两个标准。(  )

更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。(  )

就车船使用税的税额设计而言，非机动车船的税负轻于机动车船。(  )

在我国缴纳船舶吨税的船免缴车船使用税。(  )

纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。(  )

在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。(  )

房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的10%以内可以扣除。 (  )

个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。(  )

原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。(  )

非金融机构和个人的金融商品转让应征收营业税。(  )

海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各30天以内。(  )

纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。(  )

纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(  )

实行出口增值税先征后退政策的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。(  )

纳税人应办理变更税务登记的项目有(  )。

下列不属于稿酬所得的项目有(  )。

对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定按偷税给予处罚。(  )

以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是(  )。

甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，侧(  )。

下列免征车船使用税的有(  )。

下列属于印花税纳税人的有(  )。

以下可以作为房产税征税对象的有(  )。

纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是(  )。

海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括 (  )。

下列情况中应征消费税的有(  )。

下岗失业人员再就业的营业税起征点有(  )

城建税的纳税人有(  )。

增值税混合销售行为指一项行为同时涉及(  )。

主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列正确的说法是(  )。

下列实行增值税减半征税的有(  )。

纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应在外出经营之前持(  )向主管税务机关申请开具《外管证》。

德国一工程人员应邀来我国工作，8月1日入境，9月30日完成任务回国。在境内工作期间每月中方单位支付其工资为7万元人民币，境外单位支付其工资为6万元人民币。他在我国工作期间应缴纳的个人所得税为(  )。

某电信企业2005年全年的实发工资总额为190万元，计税工资总额为126万元。允许在企业所得税前扣除的职工教育经费是(  )。

某外商投资企业本年发放的工资总额110万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下(  )办法处理。

某企业本月签订了购销合同，购货金额160万元，销货金额280万元。因故作废，另签了购货合同，购货金额80万元。签订了借款合同，借款金额1 200万元。签订了加工合同，加工费10万元，本企业提供原料380万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。上述合同应纳印花税(  )。

一国有企业法人注销，出售给A企业，A企业吸收安置了国有企业原人员50%，A企业承受其土地房屋权属，应按以下(  )办法缴纳契税。

某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40万元。每辆车的载货净吨位为3吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为(  )。

下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是(  )。

某热力公司生产占地13000平方米，当地规定的城镇土地使用税额为每平方米5元，本年取得供热收入4500万元，其中向居民供热的收入1500万元，其他为向医院等单位供热收入。热力公司本年应缴纳的城镇土地使用税是(  )。

某公司为完成一重点项目，经批准免税进口了一套设备，该设备原进口时的价格为300万元人民币，按规定由海关监管5年。使用3年后，公司将此设备出售给国内另一企业。现进口同样设备的价格为320万元。设备适用的关税率为10%，公司应补缴关税(  )。

设在A省的一独立铁矿山为独立核算单位。本月开采铁矿石6000吨，其中含设在B省的下属单位开采的2000吨。本月销售5500吨，其中含下属单位开采的1000吨。已知铁矿石的资源税为每吨10万元，独立铁矿山在A省应纳的资源税为(  )。

下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是(  )。

某鞭炮厂外购鞭炮支付不含税价30万元，全部再加工后，将其2/3对外出售，取得不含税收入28万元。收取运费、装卸费0.468万元。赠送客户烟花，不含税价2万元。应纳消费税为(  )。

2005年8月，公路经营企业收取高速公路车辆通行费70万元，修整路面支出10万元，取得垃圾处置费3.2万元。上述业务应缴纳营业税为(  )。

按增值税法的规定，下列项目中即征即退增值税的是(  )。