注册会计师（税法）模拟试卷52

某经济技术开发区所在城市老市区的一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下。

 (1)期初库存外购已税化妆品400万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款3 600万元、增值税税额612万元，专用发票已在开具之日起90日内得到税务机关的认证。

 (2)生产领用外购化妆品3 800万元，其他生产费用1 382万元，生产成套化妆品42万件，每件成套化妆品单位成本112元。

 (3)批发销售成套化妆品30万件，开具防伪税控增值税专用发票，取得销售额7 200万元；零售化妆品9万件，开具普通发票，取得销售收入2 632.50万元。

 (4)2003年lo月31日销售外购的专利技术使用权取得销售收入150万元，该专利技术使用权为2003年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额90万元，使用时按10年期限计算摊销。

 (5)发生产品销售费用980万元，其中：广告费450万元；财务费用86万元；管理费用

1300万元，其中，交际应酬费45万元，新产品研究开发费90，万元(该企业上年发生新产品研究开发费70万元)。

 (6)8月意外事故损失库存的外购化妆品50万元(不含增值税)，11月取得保险公司赔款 32万元。

 (7)设在厦门一销售分公司当年应纳税所得额为630万元。

 已知：化妆品，成套化妆品的消费税税率为30%。

 要求：

 (1)分别计算该企业2003年度应缴纳的各种流转税税额。

 (2)汇算清缴2003年度该企业应缴纳的企业所得税税额(免征地方所得税)。

某中外合资星级酒店于1993年开业，2004年1月，该企业委托某会计师事务所代理其 2003年度的所得税纳税申报。注册会计师通过审查企业的有关账证，获取了如下资料：

 (1)全年营业收入5 600万元，缴纳营业税220万元，营业成本1 200万元。

 (2)管理费用520万元，其中：交际应酬费80万元。

 (3)财务费用110万元，其中：支付外方作为投入资本的境外借款的利息?o万元。

 (4)营业费用830万元，其中列支外方管理人员的境外社会保险费130万元。

 (5)营业外支出160万元，其中违法经营罚款15万元，直接向体育馆捐赠12万元，通过民政部门向某小学捐赠20万元。

 (6)资本公积科目反映当年度接受外单位的货币捐赠18万元。

 (7)该酒店在A国、B国设有分支机构。在A国的分支机构总所得为100万人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费40万元(这两项所得适用的税率为20%)，生产经营所得40万元(适用税率为40%)；在B国的分支机构总所得为50万元，其中股息10万元(适用税率

25%)，生产经营所得为40万元(适用税率为45%)。已知该酒店2003年已预缴企业所得税 600万元，预缴地方所得税60万元。

 要求：请根据税法规定，分析计算该酒店应补缴的企业所得税和地方所得税税额。

某市一家电信企业2004年取得营业收入2 800万元，取得其他业务收入200万元。当年营业成本1 500万元，缴纳营业税费99万元，其它费用性税金31万元，支付工资总额600万元，按工资总额和规定比例分别提取职下工会经费12万元(取得工会组织专用收据)、职工福利费84万元、职工教育经费9万元(该公司有职工200人，计税工资标准为每月人均800元)，支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因意外事故得到保险公司赔偿款40万元，用于办公楼建造支出200万元，支付业务招待费50万元，广告和业务宣传费300万元，向贫困地区捐款20万元。要求：该公司应缴纳的企业所得税额。

某市房地产开发公司成立于2003年10月，准备开发两个项目。2004年正式开盘销售，当年发生以下业务：

 (1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4 500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。

 (2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1 600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。

 (3)高级公寓开发成本为建安工程费3 000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。

 (4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元(含业务招待费80万元)；销售费400万(其中含广告费350万，业务宣传费30万元)；公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费8万元；财务费用500万元(能按转让项目计算分摊)。

 (5)建造同类型高级公寓3栋，其中，1号楼销售面积2万平方米，平均售价3 200元/平方米；2号楼销售面积1万平方米，平均售价3 000元/平方米；3号楼销售而积0.5万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。

 (6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。

 要求：计算该房地产企业2004年应纳企业所得税。

某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004年1月，税务机关对该企业2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：

 (1)该企业2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值3 700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房4座，原值分别为300万元、200万元、150万元和100万元。

 (2)2003年2月20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值200万元。同年3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。

 (3)2003年4月30日，将原值为200万元的闲置用房向B企业投资，协议规定，A企业每月向B企业收取固定收入2万元，B企业的经营盈亏情况与A企业无关。当年收益16万元。

 (4)2003年5月7日，将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金50万元，出典期间房屋空置。

  (5)2003年7月7日，将原值为150万元的闲置房产转让给C企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。

 (6)2003年9月3日，将原值为300万元的房产融资租赁给D企业，租期从2003年10月 1日到2008年9月30日，共5年，每年收取租金80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。

 该省规定，确定计算房产余值的扣除率为30%。

 要求：根据税法规定，分析并计算该企业2003年度应缴纳的房产税税额。

某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007年1月增值税留抵税额1 000元，2月发生下列业务：

 (1)进口香水精2 000克，关税完税价格20 000元，关税税率22%。

 (2)购进酒精，认证增值税发票价款10 000元，进项税1 700元。

 (3)用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精200克；将当期购入酒精全部领用。

 (4)生产护肤霜1吨，成本20 000元。

 (5)销售护肤霜0.6吨，不含增值税价格60 000元。

 (6)将0.2吨护肤霜捐赠受灾地区、0.2吨护肤霜赠送客户做为宣传品。

 (7)销售香水，取得不含税销售额40 000元。

 化妆品消费税税率30%．请计算。

 (1)进口环节应纳的消费税和增值税合计数。

 (2)当期可抵扣的增值税合计数。

 (3)当期可抵扣的消费税合计数。

 (4)当期应纳的增值税。

 (5)当期应纳的消费税。

甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生以下业务：

 (1)销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额为16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元。

 (2)赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为2万元(成本利润率为6%)。

 (3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为8万元，增值税为1.36万元，当月生产摩托车领用50%，发票已认证。

 要求：计算本月缴纳的消费税和增值税(摩托车消费税税率为10%)。

某工业企业(一般纳税人)2003年2月份外购货物，取得售货方开具的防伪税控系统专用发票，2003年4月份货物入库，则购进货物的进项税额可在2月份申报抵扣进项税额。(  )

某私营企业经税务机关核准采取核定征收方式计算征收企业所得税。经核实，全年成本费用支出180万元，应税所得率为10%，则该企业应纳企业所得税为5.94万元。(  )

出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。(  )

某企业将自有房产的一部分于2003年9月出租并交付承租人，则2003年的l～8月房产税应从价征收，9～12月的房产税应从租征收。(  )

消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。(  )

运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及复运进境前发生的运输费、保险费等为完税价格。(  )

转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。(  )

纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。(  )

单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。(  )

城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，因此，凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。(  )

纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为收入处理。(  )

纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。(  )

纳税人，扣缴义务人有权利要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密，同时也有义务依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。(  )

采用核定征收方式的企业或个人，如果发生年度亏损，可用下一纳税年度的所得弥补，弥补期最长不得超过5年。(  )

在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。(  )

经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。(  )

某公司进口货物完税价格为人民币100万元，进口关税税率为10%，海关于2003年4月9日填发税收缴纳证，公司应于2003年4月23日前缴纳关税。(  )

境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。(  )

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2003年3月销售其自行开发的软件产品，取得不含税销售额180万元，当期验收入库一批外购电脑零部件，取得的增值税专用发票上注明增值税4万元，则软件开发企业3月应缴纳增值税税额260万元，税务机关应退还该企业增值税税额220万元，(  )

对在签订时无法确定计税金额的合同，应采取两次计税的办法，即在签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。(  )

下列各项中，可暂免征收个人所得税的有(  )。

根据税法规定，下列关于西部大开发的所得税优惠中，正确的有(  )。

下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有(  )。

下列不征资源税的煤炭产品有(  )。

下列外商投资企业中，(  )可以从获利年度起享受企业所得税“一免两减半”优惠。

进口货物完税价格中包括下列(  )费用。

在国务院批准的地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1 000万美元、经营期在10年以上的，适用的税收政策有(  )。

下列收费项目中，应征收营业税的有(  )。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(  )。

下列各项中，符合企业所得税法规规定的有(  )。

下列可以成为城镇土地使用税纳人的有(  )。

下列税种中，全部属于中央政府收取的有(  )。

某企业以厂房作抵押，向银行贷款，到期不能还贷，后将厂房抵债，上述业务企业应缴纳的税金有(  )。

下列项目中，属于资源税纳税义务人的有(  )。

申请人提出复议申请后，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 (  )内，依法向人民法院提起行政诉讼。

下列项目中，应按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是(  )。

某房地产开发公司转让一幢综合楼取得收入9000万元，为取得土地使用权支付的金额为1 400万元，开发成本2 600万元，开发费用1800万元，其中利息1 000万元(能按转让项目分摊并提供金融机构证明)。计算增值额时准许扣除的开发费用为(  )。

下列外商投资企业处置资产的行为中，应当缴纳企业所得税的是(  )。

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(  )。

外商投资创办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，适用的税收政策是(  )。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到(  )。

下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是(  )。

下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是(  )。

7.甲机床厂有进出口经营权。2004年5月出口机床40台，出口离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，不含税销售额600万元人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元人民币，出口退税率为11%，美元和人民币的汇律为1:8.30。该机床厂5月份应退增值税税额是(  )。

某汽车轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2003年11月购进工业用橡胶，取得的增值税专用发票上注明价款25万元，增值税4.25万元。货物入库后，当月用于连续生产加工回力轮胎1000条、子午线轮胎800条、农用收割机轮胎500条，全部对外销售，分别取得不含税销售额12万元、16万元、5万元。下设非独立核算修理部提供补胎劳务，本月取得轮胎修理收入 15.21万元(含增值税)。已知汽车轮胎消费税税率为10%，则该汽车轮胎制造厂本月计算增值税销项税额的销售额和计算消费税税额的销售额分别为(  )。

有权制定税收行政法规的部门是(  )。

某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为(  )。

外商投资企业应付未付的款项，凡债权人逾期(  )未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税(  )。