注册会计师（税法）模拟试卷63

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：

 (1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；

 (2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，企业分别计提了职工工会经费 50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

 (3)5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

 (4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

 (5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；

 (6)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

 (7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

 要求：

 (1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

 (2)计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。

王磊系国内某上市公司职工，2008年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：

 (1)外资企业本月支付给王磊的工资为4 000元，原单位支付的工资额为1 000元；

 (2)王磊2005年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元；

 (3)2008年1月，王磊住所被盗，损失6 000元，本月收到保险公司赔款3 000元；

 (4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000元；

 (5)截至本月1日，由于王磊已在公司累计工作满5年，按照有关规定，公司授予他1万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股2元；

 (6)本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入20000元，股票的实际购入价为12 000元；

 (7)2006年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元；

 (8)本月在外资企业取得季度奖3 000元；

 (9)本月将自己的一套住房出租，取得租金收入5 000元(不考虑其他税费)；

 (10)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。

 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务：

 (1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元；

 (2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1：7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币50万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币40万元；

 (3)销售实木地板一批，含税销售价款为2200万元，另代运输单位收取运输费用15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；

 (4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元；

 (5)以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元；

 (6)该公司上月留存的增值税进项税额为5万元。

 要求：

 (1)计算3月应纳进口货物相关税金；

 (2)计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率5%)；

 (3)计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。

某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2006年6月1日开始正式运营，当年亏损10万元，企业2007年开始盈利，2008年的生产经营情况如下：

 (1)取得运输收入1 200万元，营业外收入20万元；

 (2)支付营运成本为600万元；

 (3)支付管理费用100万元(其中业务招待费为12万元)，支付财务费用30万元；

 (4)营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。

 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

甲是中国公民，在境内开办了A、B两个个人独资企业，2008年10月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；转让股票取得转让收益5万元。要求：计算甲2008年5月应该缴纳的个人所得税。

某公司2008年拥有机动船15艘(其中10艘净吨位为600吨，5艘净吨位为 3 000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于200吨的，每吨3元；净吨位为600吨的，每吨4元；净吨位为3 000吨的，每吨5元；载货汽车按自重每吨80元。要求：计算该公司2008年应该缴纳的车船税。

某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年10月，该厂发生了下列经济业务：

 (1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付；

 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元；

 (3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元；

 (4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为 250元；

 (5)期初留抵的进项税额余额为0。

 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。

纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。(  )

某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖6万元，他用其中的3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但3万元超过了奖金的30%所以超过的部分缴纳个人所得税。 (  )

纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。(  )

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的80%扣除，最高不得超过当年销售收入的3‰。(  )

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限的方法最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%。 (  )

对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 (  )

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3年。(  )

契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。(  )

保险机构在代收代缴车船税时，只负责代收代缴本年度的，对于以前年度有欠缴车船税的，应由税务机关追收。(  )

所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。(  )

因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。(  )

中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费不征资源税。(  )

凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。(  )

加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。(  )

海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。(  )

2006年3月31日前销售并开具发票的护肤护发品，由于发票开具错误重新开具专用发票的，按销货退回处理，可向主管税务机关申报退税。(  )

营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。(  )

根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，减半征收增值税。(  )

税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。(  )

供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的一律并入价外费用缴纳增值税。 (  )

我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有(  )。

甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有(  )。

我国现行税法规定，年所得在12万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在12万元中的所得有(  )。

我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有(  )。

企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有(  )。

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有(  )。

借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有(  )。

下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的有(  )。

下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有(  )。

按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有(  )。

下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有(  )。

下列各项业务收入中，应该征收营业税的有(  )。

中国关税的征收管理适用的法律制度包括(  )。

下列各项中，应当征收增值税的有(  )。

我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间为(  )。

按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 (  )。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有4个座位，载货部分净吨位为4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为360元，载货汽车每吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为(  )。

符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 (  )天内。

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该(  )。

某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3 000平方米，饲养用地2 000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是(  )。

如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收(  )。

某油田本月生产原油15万吨(单位税额20元/吨)，其中销售10万吨，用于自办油厂加工2吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为(  )。

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

某酒厂2007年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。

下列各项中，可以不征或免征增值税的是(  )。