注册会计师（税法）模拟试卷49

某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业2000年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30%，该企业2000年度亏损50万元营利，2001年度营利40万元，2002年度营利30万元，2003年度营利25万元，2004年度被认定为高新技术企业，当年亏损20万元，2005年度亏损15万元。

 2006年度有关生产经营情况如下：

 (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

 (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元；

 (3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

 (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

 (5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付的交际应酬费 30万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元)；

 (6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；

 (7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；

 (8)发生营业外支出。30万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费5万元)；

(9)营业外收入60万元(其中已逾期1年的应付未付款收入20万元)；

(10)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25%的所得税；

(11)2006年l—3季度已预缴所得税20万元。

要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业2006年度的企业所得税。 (假设免地方所得税税率)

某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产经营情况如下：

(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；

(2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

(3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

(4)2005年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2004年3月 1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；

(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为45万元)；

(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；

(7)从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税；

(8)转让一全资子公司转让成本1000万元，取得转让支付额3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元，全资子公司所得税税率15%。

(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费用附加征收率3%)

要求：

(1)分别计算该企业2006年度缴纳的各种流转税；

(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；

(3)汇算清缴2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。

某中外合资生产性外商投资企业，2006年初设立并开始生产经营，当年产品销售收入 3000万元，各项成本费用3100万元，企业当年向税务机关申报亏损100万元。当地税务机关经查账发现以下问题：

 (1)进口原材料系由合资企业外方提供，每吨价格1000元，可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨800元，本年合资企业共计使用进口原材料600吨；出口产成品由外方负责在国际市场销售，销售单价4000元，而国际市场价格4500元；

 (2)在管理费用中，一次列支全部开办费40万元，被环保部门处以罚款10万元，列支交际应酬费15万元；

 要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度出现亏损的原因，并对企业经营成果进行调整，正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%，地方所得税税率3%)

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元，2005年5月该厂购销情况如下：

  (1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并收取提货手续费10000元(开具收据)；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

 (2)捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位；

 (3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返还的60辆小汽车的货款，尚未收到经销商的代销清单；

 (4)以价值1000000元的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票；

 (5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格 410000元；

 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元；

 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；

 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；

 (9)购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

 要求：根据上述资料，正确计算下列问题：

 (1)当月进项税额；

 (2)当月销项税额；

 (3)当月应纳税额。

史密斯2006年2月1日白美国来华，9月1日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自 2006年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2006年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2006年9月 1日离境。要求：请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1：8.2726)

某房地产开发公司2006年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

 (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；

 (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；

 (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费；

 (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；

 (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税。

2006年10月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机100台，每台售价2500元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取10元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货100台，每台售价2500元用于销售，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；从库房领取洗衣机5台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额150000元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额80000元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额10000元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额250000元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元，装卸费2000元。要求：请计算企业当月应纳增值税额?

单位将房屋产权赠送给个人，免征土地增值税。(  )

转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。(  )

除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。(  )

我国目前税收立法权现况是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。(  )

卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。(  )

纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡税法中未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。(  )

某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入145万元，发生相关成本费用共计100万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为44 550元。(  )

根据房产税法规规定，对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由投资者按分得的利润为计税依据计算缴纳房产税。(  )

卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。(  )

根据现行关税法规规定，对于终裁确定倾销或者补贴成立并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一律不得超过5年。(  )

除企业改组或清算另有规定外，以债转股方式进行的债务重组中债务人应将债务重组的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，当期应纳税所得额。(  )

现行营业税法规规定，委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其他单位或个人委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，仍由金融机构代扣委托方应纳的营业税税款。(  )

为了加强对纳税人违法行为的经济制裁，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的三税税额及其滞纳金金额为计税依据。(  )

个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。(  )

车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。(  )

个人所得税法规定，居民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。(  )

某物业管理公司2002年4月份代有关部门收水费20 000元、电费30 000元、煤气费 40 000元；支付给自来水公司、电业局，煤气公司款项共计81 000元。对此项业务，该物业管理公司应纳营业税为450元。(  )

按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。(  )

消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。(  )

申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请复议。(  )

税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有(  )。

下列各项中，应当征收房产税的有(  )。

下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的有(  )。

下列项目中，应按照交通运输业税目征收营业税的有(  )。

根据税法规定，纳税人销售或自用资源税应税产品时，需要缴纳的税金有(  )。

下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有(  )。

纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择(  )国家外汇牌价。

根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有(  )。

下列各项目中，不计入进口货物完税价格的有(  )。

进出口关税条例规定，进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以(  )。

下列税种中，由全国人民代表大会立法确守的有(  )。

单位或个人存在以下(  )项情形时，不得作为纳税保证人。

下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有(  )。

依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税法规定的有(  )。

学者甲与乙合作2004年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬2000元，甲分得 1300元稿酬，乙分得700元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为(  )元。

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的(  )。

纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的是(  )。

根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有(  )。

某中外合资生产性企业自1997年10月投产后，选择次年为减免税第1年，其7年经营情况如下

该企业(  )减、免税期满。

下列行为中，不缴纳契税的是(  )。

按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是(  )。

下列房产中，免征房产税的是(  )。

下列各项中，不符合车船税纳税义务发生时间的是(  )。

下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是(  )。

下列不属于城镇土地使用税纳税人的有(  )。

专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是(  )。

纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起(  )内，向指定银行缴纳税款。

下列不属于资源税纳税义务人的是(  )。

下列各项中，属于城建税计税依据的是(  )。

下列各项中，符合消费税有关规定的是(  )。

下列不属于营业税扣缴义务人的是(  )。

某商店(小规模纳税人)2006年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为(  )。

下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是(  )。

下列各项中，应当征收增值税的有(  )。