注册会计师（税法）模拟试卷70

某市国有轮胎厂2007年有关情况如下：

 (1)全年产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入50万元，国家发行的金融债券利息收入20万元，本年度企业从境内A联营企业分回税后利润74万元，A联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策，实际上按7.5%缴纳)，从境内B联营企业分回税后利润37．5万元，B联营企业的企业所得税税率为25%。

 (2)当年账簿反映的结转产品销售成本3000万元。

 (3)当年已经按照税法规定缴纳增值税100万元，消费税500万元，城市维护建设税42万元，教育费附加18万元。

 (4)当年发生期间费用如下：销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费40万元)；发生财务费用98万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)；发生管理费用202万元(其中业务招待费50万元；新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)。

 (5)发生营业外支出100万元(其中含通过民政部为灾区捐赠60万元，因排污不当被环保部门罚款10万元)。

 (6)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为420万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，当年该企业任职人员平均人数为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为1600元，该企业不能提供工会组织专用拨缴款收据。

 (7)2005年经税务机关审定的经营亏损400万元，2006年该企业的应纳税所得100万元。

 (8)年底，经注册会计师事务所审计，发现该企业2007年有以下项目未在账簿中反映；

 ①取得某企业捐赠的现金3万元，捐赠的原材料账面价值100万元(同时取得增值税专用发票，注明税额17万元)；

 ②转让10年前自建的厂房，当时支付地价款80万元，取得收入1200万元，该车间原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有机机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让时发生其他相关费用20万元；

 ③将一批特制轮胎对外投资，成本300万元，无同类产品销售价格，成本利润率5%；

 ④2007年10月31日销售外购的商标经取得销售收入100万元。该商标权为2006年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。

 (汽车轮胎的消费税率10%，假设该企业已经对检查出来的情况按照有关规定补缴税金。) 

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： 

 (1)计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税(不考虑印花税)； 

 (2)计算该企业2007年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加； 

 (3)计算该企业2007年实现的应税收入总和； 

 (4)计算该企业2007年可以在税前扣除的销售成本总和； 

 (5)计算该企业2007年可以在税前扣除的销售税金及附加； 

 (6)计算该企业2007年纳税申报表中的纳税调整前所得； 

 (7)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额； 

 (8)计算管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出的纳税调整额； 

 (9)计算该企业2007年实际应纳税所得额； 

 (10)计算该企业2007年应缴纳的企业所得税税额。

某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2007年10月发生下列经济业务： 

 (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； 

 (2)期初外购已税护肤护发品的买价7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价8万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6万元； 

 (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款60万元，收取包装费1.17万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34万元；

 (4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本5万元(无同类产品售价)，成本利润率10%；

 (5)将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；

 (6)受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取不含税加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，不含税加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元；

 (7)委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的不含税加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库；

 (8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元；

 (9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成礼品套装盒，销售，取得含税收入11.7万元；

 (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证。

 要求；

 (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

 (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

 (3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税；

 (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

 (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。

 (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

 (化妆品税率30%，护肤护发品税率8%。)

甲酒厂为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务： 

 (1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 

 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。 

 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 

 (4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。 

 (5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。 

 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 

 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价格32万元。 

 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤O.5元，比例税率为25%，特制白酒成本利润率为10%。) 

 要求： 

 (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。 

 (2)计算乙酒厂应纳增值税。 

 (3)计算甲酒厂应纳消费税。 

 (4)计算甲酒厂应纳增值税。

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2007年4月发生如下业务：

 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海外运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；

 (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；

 (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；

 (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费 1000元；

 (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。

 化妆品的消费税率为30%。

 要求：

 (1)计算进口环节的关税和进口环节的增值税；

 (2)计算当期应向税务机关缴纳的增值税；

 (3)计算当期应缴纳的消费税；

 (4)计算当期应缴纳的城建税和教育费附加。

某企业进口卷烟10标准箱，每箱合同价格1000美元(汇率1；8)，运费 100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付佣金50美元/箱，关税率20%，计算应交纳的关税、消费税和增值税。

某企业，2007年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2007年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值 200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，中央空调单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%) 

 要求： 

 (1)计算该企业2007年应缴纳的城镇土地使用税； 

 (2)计算该企业2007年应缴纳的房产税。

我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。(  )

某百货商场(一般纳税人)下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入。2007年8月、9月零售收入分别为936万元、800万元，其他业务如下：    

 (1)8月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票90张，上面注明销售额共计600万元，其中有一张销售额140万元的专用发票本月未经税务机关认证，9月份才认证；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元，均已付款；商场超市外购    

免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。    

 (2)8月该商场所属的招待所取得客房收入12万元，招待所餐饮部从商场购进的餐具中领用1万元使用。 

 (3)9月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品尚未付款)；将上月购人的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。 

 (4)9月份有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0．3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台0.25万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。 

 (5)取得厂家返利收入4.68万元、进场费和促销费4万元。 

 要求： 

 (1)计算该商场8月份应缴纳的增值税。 

 (2)计算该商场8月份应缴纳的营业税。 

 (3)计算该商场9月份应缴纳的增值税。 

 (4)计算该商场9月份应缴纳的营业税。

我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。(  )

我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。(  )

我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。(  )

我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。(  )

外商投资企业在依照税法规定计算再投资退税时，应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明，不能提供证明的，不予退税。(  )

投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。(  )

我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。  (  )

我国车船税暂行条例规定。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。(  )

我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。(  )

我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的5%支付代售手续费。(  )

自2007年2月1日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。(  )

我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。(  )

我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。(  )

我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。  (  )

纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。(  )

我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(  )

我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。(  )

税收基本法是税法体系的主体和核心，《中华人民共和国税收征收管理法》就是我国的税收基本法。(  )

我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。(  )

下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是(  )。

纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列(  )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有(  )。

一内资企业，注册资本2000万元，向银行贷款200万元，年利息10万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是(  )

在中国境内无住所而在境内居住满1年未满五年的外籍个人，应就下列(  )在我国缴纳个人所得税。

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有(  )。

张某将一房屋出售给王某，房屋的成交价格为120000元，将另一处住房与李某交换，向李某支付换房差价款50000元，当地契税税率为4%。下列说法正确的是(  )。

下列关于房产税的表述，错误的是(  )。

根据车船税的有关规定，以下免征车船税的是(  )。

下列合同中，不应作为印花税征收范围的是(  )。

下列各项中，可以暂减免城镇土地使用税的项目有(  )。

甲企业提供土地，乙企业提供资金，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的是(  )。

下列各项中，可以作为城建税计税依据的是(  )。

A是我国境内企业，W是B国企业，A与W企业原无业务往来，A委托B国C企业代为采购一设备，后经联系，A与W达成协议，A企业向W企业进口设备，进口设备计算关税完税价格时，到岸价格应当包括的内容有(  )。

下列关于营业税的处理正确的是(  )。

按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有(  )。

复合计征消费税的货物有(  )。

A企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有(  )。

纳税人自产的应税消费品用于(  )，应当缴纳消费税。

非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以(  )以下的罚款。

下列对于包装物押金的处理，错误的有(  )。

下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是(  )。

自2004年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间(  )年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。

在下列项目中，免征营业税的是(  )。

我国《增值税暂行条例》规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(  )。

采用委托银行收款结算方式销售货物，增值税专用发票开具的时间为(  )。

某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费30000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为(  )。

下列项目中，属于中央与地方共享税的是(  )。

某外商投资企业2007年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007年购买国产设备用于生产经营，投资额100万元。该企业2006年有经营亏损20万元，2007年应纳税所得额为70万元(未补亏)，则2007年实际应纳税额为(  )。

甲公司向乙汽车运输公司租入9辆载重汽车，双方签订的合同规定，9辆载重汽车的总价值为400万元，租期5个月，月租金为0.2万元。则甲乙两公司应缴印花税额合计为(  )。

关于房产税的征收，下列说法错误的是(  )。

国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得工程价款29000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1800万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税(  )。

某纳税人本期以自产液体盐80000吨和外购液体盐20000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐15000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税(  )。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定(  )。

某外商投资企业本年发放的工资总额为100万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下(  )办法处理。

下列货物的增值税只免税但不退税的项目有(  )。

某企业2006年以200万元进口了一台生产设备；2007年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为250万元。若经海关审定的修理费为45万元、料件费为5万元，复运进境前的运费和保险费为3万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为(  )。

某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2007年10月末计算出的期末留抵税款为20万元，当期免抵退税额为22万元，则当期免抵税额为(  )。