注册会计师（税法）模拟试卷87

计算卷烟厂当月需要缴纳的增值税额。

计算服装厂当月需要缴纳的增值税额。

某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2009年10月发生如下业务：

 (1) 向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14元，另支付运费5648元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的10%支付给烟农补贴款；

 (2) 当月委托某县加工厂(一般纳税人)将收购的烟叶加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元(不含税)、加工厂代垫辅助材料价款4000元 (不含增值税)，取得税控专用发票；

 (3) 烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成A牌号卷烟18标准箱并已全部实现销售，每箱不含税价15000元，国家税务总局核定的A牌卷烟的计税价为78元/条；

 (4) 当月，烟厂将11标准箱B牌卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签订的以货易货合同上注明，服装每套不含税价750元；国家税务总局核定的B牌卷烟的计税价为80元/条。

 (假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率20%)

 要求：

计算加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税和消费税合计。

计算烟厂当月需要缴纳的消费税额。

某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2009年度，企业实现产品销售收入2000万元，会计利润为88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税22万元。

 注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：

 (1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为20万元；

 (2) 企业全年发生的合理的职丁工资总额为160万元，发生的职工福利支出为25万元，拨付的工会经费为3.2万元(已经取得工会专用缴款收据)，职工教育支出10万元；

 (3) 应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元；

 (4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元；

 (5) 2008年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；

 (6) “管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元；

 (7) “其他应付款——包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为50000元，其中20000元为逾期包装物押金。

 要求：

根据该企业上述资料，分别分析企业2009年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?

核定该企业2009年应该缴纳的企业所得税。

计算企业2009年营业外支出的纳税调整金额；

计算企业2009年应纳所得税额。

某工业企业为居民企业，假定2009年经营业务如下：

 (1) 产品销售收入640万元，其他业务收入180万元。

 (2) 产品销售成本400万元，其他业务成本80万元。

 (3) 营业税金及附加28.6万元。

 (4) 当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用35万元、业务招待费10万元。

 (5) 财务费用20万元。

 (6) 权益性投资收益15万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为20%)。

 (7) 营业外收入10万元(其中处置固定资产净收益6万元)，营业外支出30万元(其中含公益性捐赠25万元)。

 (8) 当年12月购进安全生产设备一台，投资额为30万元。

 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

计算企业2009年管理费用纳税调整金额(包括加计扣除部分)；

甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1600万元和1200万元，占地面积相同，合计为6000平方米。2009年7月1日，该公司将其中价值1200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。2009年企业新占用19800平方米耕地用于工业建设。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元，所占耕地适用的定额税率为40元/m2。

 要求：计算甲公司这两栋办公大楼2009年应该缴纳的房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。

计算该协会10月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

计算照相馆应缴纳的营业税；

计算该协会取得的手续费应缴纳的营业税；

计算本月出租房屋应缴纳的营业税；

计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

经国家社团主管部门批准成立的非盈利性的协会，位于市区，2009年10月份取得以下收入：

 (1) 依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；

 (2) 代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；

 (3) 协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；

 (4) 本月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；

 (5) 当月转让以前购置的仓库取得收入120000元，购置原价80000元。

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算该协会收取的会员费应缴纳的营业税；

计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

计算该企业本期应该缴纳的增值税。

外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下：

 (1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。

 (2) 将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。

 (3) 从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)

计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；

计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。

某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2010年2月发生如下经济业务：

 (1) 从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费2万元，取得运输部门开出的运费发票。运费发票已经过认证。

 (2) 从小规模纳税人购进其他材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。

 (3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。

 (4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运输费用1万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。

 (5) 该公司期初留抵的进项税额为1万元。

 要求：

计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。

税务代理人代理企业填报企业所得税申报表时，同时需要填列以下(  )附表。

下列选项中，不免征耕地占用税的有(  )。

关于营业税的纳税期限，正确的阐述有(  )。

下列属于处理国际避税的措施有(  )。

下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有(  )。

按照现行增值税的相关规定，下列说法正确的有(  )。

对我国税务行政复议制度，下列陈述正确的有(  )。

按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人包括外商投资企业和外国企业的有 (  )。

下列各项中，不得作为纳税保证人的有(  )。

下列各项中，按规定应该缴纳契税的有(  )。

我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括(  )。

下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有(  )。

纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括(  )。

下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有(  )。

在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有(  )。

下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 (  )。

按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 (  )。

纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的有(  )。

下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有(  )。

适用于母子公司预提所得税的抵免的方法是 (  )。

以下关于税务咨询中的口头咨询的表述正确的是(  )。

国际重复征税产生的根本原因是(  )。

王某为某大学会计教授，2009年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；到B学校讲学4次(讲学共5次，当年 10月再讲学1次)，每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为(  )。

依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 (  )。

2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。已知财产租赁合同的印花税税率为1‰。甲公司6月份应补缴印花税(  )元。

2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格54.4万元，其中含装修费8.4万元。肖某购买该住房应缴纳契税(  )元。

2009年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车年税额200元/辆。2009年该企业应缴纳车船税(  )元。

下列关于车辆购置税的说法中，正确的是 (  )。

下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(  )。

甲企业和乙企业共同占用面积为10000平方米的土地，甲企业占用其中的60%，乙企业占用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2010年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税(  )。

根据资源税的有关规定，下列表述正确的是 (  )。

某企业2009年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为30%。该企业新建仓库2009年度应缴纳房产税(  )元。

某商业企业2009年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税(  )万元。

某企业为增值税一般纳税人，2009年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金(  )元。

下列收入中，应依法征收城市维护建设税的是 (  )。

王先生因工作调动原因，2010年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2002年购入，原价分别为30万元和150万元，转让价为50万元和270万元，这两套房子的购买时间均超过5年，则王先生应纳的营业税为(  )。

2009年12月，某纳税人将2009年1月购人的一台已抵扣过进项税的生产设备改变用途，用于职工福利设施，该设备原值1200万元，已提折旧 100万元，则正确的增值税处理是(  )。

某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税(  )元。  (以上款项均不含增值税)

下列说法不正确的是(  )。