注册会计师（税法）模拟试卷88

计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

王某是中国公民。其2009年的收入情况如下：

 (1) 1月1日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期5年。当年取得承包经营利润180000元，按合同规定每年上交承包费6000元。另外，王某每月从超市领取工资2500元。

 (2) 王某在市区有一套面积120m2的房屋，因城市规划2008年1月房屋被拆迁。5月以产权调换方式进行了拆迁安置，《房屋拆迁补偿安置协议》注明被拆房屋补偿价款60万元。李某加付20万元取得一套面积为150m2(上标)的房屋。2009年2月因工作调动，李某以100万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新率为95%(当地政府确定的契税税率4%)。

 (3) 7月1日出租个人住房一处，每月租金收入3000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用300元。

 (4) 取得中彩收入50000元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠20000元。

 (5) 取得国家发行的金融债券利息20000元，企业债券利息10000元，取得银行储蓄利息6000元，其中2008年10月9日后的利息为1000元。

 (6) 取得特许权转让费收入3000元。

 要求：

(1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税；

(2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税；

(3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。

计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；

对业务(6)进行税务处理：

对业务(7)进行税务处理：

计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额；

计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额；

计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额：

某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月有关经营情况如下：

 (1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；

 (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得不含税收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；

 (3) 将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工白酒2000吨，乙企业已依法代收代缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为800万元；

 (4) 销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1000万元：

 (5) 零售1000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元：

 (6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票；

 (7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。

 (注：相关票据已通过主管税务机关认证)

 要求：

计算业务(1)所涉及的增值税进项税额；

计算乙企业应纳增值税及应代收代缴的消费税；

计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；

2009年应缴纳的土地增值税。

征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；

该房地产开发企业应缴纳的印花税；

位于经济特区的一家外商投资房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2009年有关经营情况如下：

 (1) 当年1～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米；

 (2) 取得土地使用权支付金额2120万元，在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元；

 (3) 会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主；

 (4) 9～12月将住宅楼全部销售，销售合同记载收入9600万元；

 (5) 另外该公司从2009年3月1日起将2008年建成的一栋账面价值为1000万元的写字楼临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2009年6月底双方同意停止租赁；

 (6) 该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税，其中业务招待费50万元)。

 (注：原企业所得税税率为15%，计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

该公司应缴纳的营业税；

计算本期应纳增值税额。

计算本期销项税；

2009年9月20日，王某通过拍卖市场拍卖个人财产4件，共取得转让收入250万元。其中，拍卖自己撰写的小说手稿1部，取得转让收入15万元；拍卖自己收藏的书画一幅(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入40万元；拍卖自己收藏的古董一个，原购人价格为30万元，取得转让收入50万元；拍卖经文物部门认定的海外回流文物1件(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入145万元。拍卖过程中支付的拍卖费、鉴定费和其他相关税费等合计为拍卖收入的5%。

 要求：计算王某此次拍卖应该缴纳的个人所得税。

某工业企业(增值税一般纳税人)，2010年1月购销业务情况如下：

 (1) 购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元；

 (2) 购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；

 (3) 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购发票上注明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；

 (4) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；

 (5) 将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；

 (6) 30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；

 (7) 31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，应支付本月水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税款2.4万元，款项已通过银行支付；

 (8) 购进税控收款机一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款2.68万元。

 (期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%)

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

计算本期收购农产品可抵扣的进项税；

计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税；

计算企业全年应纳房产税额；

计算企业全年应纳车船税额。

计算企业全年应纳土地使用税额；

玛丽是美国公民，在美国的ABC公司工作。2008年，ABC公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽6月5日抵达北京，6月8日正式上任。玛丽将在北京持续工作3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过10天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资4000美元，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月30000元人民币。2008年12月，玛丽在北京工作22天，圣诞期间回国探亲9天。当月，还收到甲公司支付的120000元人民币的年终奖金。

 要求：计算玛丽2008年12月应该在中国缴纳的个人所得税。

 (注：假设美元兑人民币的汇率均为1美元=7.3元人民币)

某中外度假山庄，2009年发生以下业务：

 (1) 客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元。

 (2) 公司全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000平方米，宾馆占地10000平方米，用于经营采摘、观光农业占地80000平方米。

 (3) 与甲企业签订合作经营协议，自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入。

 (4) 公司2009年拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，5座以下载客汽车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元)

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

计算企业全年应纳营业税额；

税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 (  )。

下列关于税务代理的说法中，表述正确的有(  )。

国际重复征税的消极影响主要表现在(  )。

下列属于减征耕地占用税的有(  )。

下列情形除(  )外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。

我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括(  )。

在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有(  )。

下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有(  )。

下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有(  )。

按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有(  )。

下列各项中，可以免缴印花税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有(  )。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 (  )。

下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有(  )。

下列各项销售行为中，应当征收营业税的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有(  )。

根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于(  )。

根据增值税有关规定，下列说法正确的有(  )。

税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列(  )的业务代理。

世界上第一个国际税收协定是由(  )两个国家在1843年签订的。

纳税担保中，不可以抵押的财产是(  )。

我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按(  )项目计征个人所得税。

我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是(  )。

甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是(  )。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是(  )。

我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 (  )。

下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是(  )。

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(  )。

下列选项中，可以免征耕地占用税的是(  )。

某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为(  )。

某铜矿2009年11月开采铜矿石50000吨，对外销售40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6元，则其本月应纳的资源税为(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是(  )。

纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为(  )。

我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该(  )。

某商场为增值税小规模纳税人，2009年5月实行还本销售家具，家具零售价为34000元，成本为15000元，1年后还本，该商场应缴纳的增值税税额是(  )元。

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是(  )。