2017年注会税法真题及答案

某石化企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务：

(1)从国外某石油公司进口原油50000吨,支付不含税价款折合人民币9000万元,其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。

(2)开采原油1000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2340万元,同时向购买方收取延期付款利息2.34万元、包装费1.17万元,另外支付运输费用7.02万元。

(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨

(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨

(其他相关资料:原油的资源税税率为10%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税,如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额。

(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额

(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额

(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额

李某是甲企业的中层管理人员,2016年发生了以下经济行为：

(1)1月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入96000元

(含“三险一金”)

(2)2月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元

(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据),其转租的租金收入为每月3000元。

(4)4月李某应邀为乙培训机构授课,按照合同规定,共计授课4次,每次课酬6000元,培训机构已按规定支付了课酬。

(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为12年,当地上年职工平均工资为32000元)

附:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人

所得税税率表：

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数

(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。

(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。

(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。

2017年4月,税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：

(1)2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权,并缴纳了契税。

(2)自2016年7月起,对受让土地50%的面积进行一期项目开发,发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元。

(3)2017年3月该项目实现全部销售,共计取得不含税收入31000万元。

(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素,该项目未预缴土地增值税)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数

(1)简要说明房地产开发成本包含的项目。

(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。

(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数。

(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税

甲礼花厂2017年6月发生如下业务：

(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。

(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。

(3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。

(其他相关资料:焰火消费税税率为15%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。

(2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算应缴纳的消费税。

(3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额

(4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款

(5)计算业务(3)应缴纳的消费税。

国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:

(1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元.

(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。

(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元

(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票1000Q,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。

(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。

(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由。如需要,计算其应纳税额。

(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要计算器应纳税额。

(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额

(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任;税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?

纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有()

根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有(

根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有()。

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有()。

下列关于城市维护建设税纳稅地点的表述中,正确的有()。

下列关于税法原则的表述中,正确的有()

增值税一般纳税人发生的下列业务中,可以选择适用简易计税方法的有( )

下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有( )。

下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有()。

下列关于税收情报交换的表述中,正确的有()

下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有()。

下列人员取得的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有()。

下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的有()。

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。

某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()

下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是()。

对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时,适用的所得项目是( )。

下列国际组织或机构中发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是()。

赠与房屋时,确定契税计税依据所参照的价格或价值是()

下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是()

某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()

下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()

对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是()。

下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是(

纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。

根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确的是()。

下列出口货物成交价格包含的税收和费用中应计入出口货物关税完税价格的是()。

企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

下列成品油中,暂缓征收消费税的是( )。

某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,用于建造面积为3万平方米的厂房,建筑成本和费用为2000万元,2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是()。

下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。

下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。

某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。

国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。

下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。

下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。

下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。