注册资产评估师财务会计模拟试卷22

A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002—2012年发生如下经济业务：

 (1) A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。A公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。

 (2) 2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，

 A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

 (3) 2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。

 (4) 2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃， A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。

 (5) 2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：

 (6) 2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；

 (7) 2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。

 根据上述资料，完成以下业务的会计处理(单位：万元)：

 (1) A公司购入此房产时；

 (2) A公司于2006年初出租此房产时；

 (3) A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；

 (4) A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；

 (5) A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；

 (6) A公司2009年提取折旧的会计分录；

 (7) A公司2010年初成本模式转为公允模式时；

 (8) A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；

 (9) A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；

 (10) 2012年A公司处置此房产时。

D股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年年末，该债券公允价值为20200万元，2008年12月31日，该债券公允价值继续下降为20000万元，甲公司获悉乙公司面临重大经营困难，公允价值持续下跌且这种趋势是非暂时性的，预计从2009年将无力分期付息，将在2011年年末一次支付本金20000万元和部分所欠利息2000万元，甲公司对该债券作出减值判断。

 要求：(1)计算2007年年末摊余价值。

 (2)计算2008年计提的减值准备。

 (3)减值的会计处理。

B公司于2007年10月30日投资于同一企业集团内的四季青公司，取得了四季青公司70%的股权。为取得该股权，乙公司以土地使用权作为对价。土地使用权的账面余额为5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日四季青公司的资产总额为20000万元，负债总额为11000万元，净资产账面价值为9000万元。

 要求：计算确定乙公司该长期股权投资初始投资成本，并进行账务处理 (假设不考虑相关税费)。

C公司目前拥有资金2000万元，其中，长期借款800万元，年利率10%；普通股1200万元，上年支付的每股股利2元，预计股利增长率为5%，发行价格20元，目前价格也为20元，该公司计划筹集资金100万元，企业所得税税率为33%，有两种筹资方案：

 方案1：增加长期借款100万元，借款利率上升到12%，股价下降到18元，假设公司其他条件不变。

 方案2：增发普通股40000股，普通股市价增加到每股25元，假设公司其他条件不变。

 要求：

 (1)计算该公司筹资前加权平均资金成本。

 (2)计算采用方案1的加权平均资金成本。

 (3)计算采用方案2的加权平均资金成本。

 (4)用比较资金成本法确定该公司最佳的资金结构。

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。

 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。

某企业2008年会计报表批准对外报出日为2009年4月10日。2009年2月18日，该企业发现报告年度的会计记录存在以下问题并予以调整。但并不需要调整报告年度利润表相关项目的问题有( )。

对财务杠杆进行计量的最常用指标是财务杠杆系数，下列各项因素中，能够直接影响财务杠杆系数大小的有(  )。

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值变动的有(  )。

下列各项中．属于会计估计变更的事项有(  )。

下列各项中，应确认投资收益的事项有(  )。

在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有(  )。

下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有(  )。

下列不属于会计信息质量要求的有(  )。

下列做法中，违背会计核算可比性的是(  )。

下列各项指标中，能够更为谨慎地评价企业短期偿债能力的是(  )。

会计计量属性主要包括(  )。

未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额属于(  )。

某股份公司上市流通股的股价是每股17元，每股收益是2元，该公司的市盈率是(  )。

某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少 25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(  )万元。

零星的关联方交易，如果对企业财务状况和经营成果影响较小，可以 (  )。

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是(  )。

企业对外投资前对流动资产进行清查，如果与账面价值不符，其差额记入 (  )科目。

上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有(  )。

某企业对某项固定资产进行清理，固定资产的原值为50000元，已提折旧为47500元，发生的清理收入为1200元，清理费用为800元。如果没有其他经济业务发生，则现金流量表中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金”项目应填列(  )元。

下列项目中，不应计人固定资产入账价值的是(  )。

2008年，甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后1年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 2%。据预测，本年度已售产品中，有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2008年年末，甲公司应确认的负债金额为(  )万元。

下列项目中，使负债增加的是(  )。

对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中，正确的是(  )。

A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。 2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为 33%。2008年12月31日应纳税暂时性余额为(  )万元。

甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2008年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为 800万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为(  )万元。

甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：①29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；②29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；③30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；④30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；⑤30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为(  )元。

甲企业2008年7月1日以1100万元的价款购入面值为1000万元的普通公司债券作为长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面利率为 6%，期限为3年，到期一次性还本付息。为购买该债券，甲企业另外支付税金和其他费用合计20万元(假定达到重要性要求)。甲企业采用直线摊销法摊销债券溢价或折价。则该债券2008年确认的投资收益为 (  )。万元

某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中，正确的是(  )。

下列各项中，属于资本成本中资金占用费的是(  )。

企业会计制度规定，滥用会计政策和会计估计及其变更，应当作为(  )予以更正。

甲公司(商品流通企业)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年度，甲公司资产负债表、利润表和相关资料为：“主营业务成本”2000万元，“应交税费——应交增值税(进项税额)”360万元，“存货”年初、年末数分别为800万元、900万元(未发生盘盈、盘亏及毁损，也未计提存货跌价准备)，“应付账款”年初、年末数分别为300万元、450万元。甲公司2007年度现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(  )万元。

以下事项中，不属于企业收入的是(  )。

甲公司为鼓励客户购买更多的商品而规定购买10000件以上者给予10%的折扣，同时又规定所有客户均可享受“2/10，1/20，n/30”的现金折扣。2007年5月3日，甲公司向某客户一次性出售产品20000件，每件单价10元，适用的增值税税率17%。假定甲公司采用总价法核算应收账款。2007年5月3日，甲公司为该笔交易确认的应收账款入账金额为(  )元。

关于损失，下列说法中，正确的是(  )。

A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为(  )万元。

强调某一企业各期提供的会计信息应当采用一致的会计政策，不得随意变更的会计核算质量要求的是(  )。

某企业将预收的货款记入“预收账款”科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是(  )。