2008年资产评估师考试财务会计试题(五)

第 43 题甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务：

1.销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。

2.采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。

3.出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。

4.转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。

5.计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。

6.1999 年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。

7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。

8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。

9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。

10.以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。

11.计算本年应交所得税，并结转本年损益。

12.年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按20%分配现金股利。

（1）根据上述经济业务编制会计分录；

（2）编制利润表和利润分配表。

第 44 题A企业为一般纳税人,增值税税率17%,所得税税率33%,材料采用计划成本法进行核算,甲材料的计划单位成本为12元/千克。2001年6月初“原材料——甲材料账户的余额为45000元“材料成本差异”账户的贷方余额为3000元,6月份发生如下经济业务:  

1.从C公司购进甲材料3000千克,收到的增值税专用发票中注明材料价款为42000元,增值税税率17%；购进过程中发生运费7000元（增值税扣除串为发生额的7%）、装卸费等杂费1500元；材料验收入库,材料价款及相关费用均以支票付讫。2。收回委托加工的甲材料4000千克并验收入库,委托加工Q材料系5月份发出,实际成本为52000元。本月以银行存款支付加工费6500元、增值税1105元、受托方代扣代缴的消费税1800元。收回的甲材料用于本企业连续生产。  

3.接受T公司捐赠的甲材料2000千克,同类材料的市场价格为20000元。  

4.收到P公司抵偿债务的甲材料3000千克验收入库,“应收账款－－F公司”账户的余额为50000元（含税）,该项应收账款计提了5000元的坏账准备。P公司开出专用发票注明甲材料的计税价格为45000元,增值税税率为17%。   

5.6月24日,发出甲材料4300千克,其中:生产产品耗用2000千克,车间一般耗用领用800千克,正在建造中的某工程领用甲材料1500千克。其中,工程用材料在购进环节的增值税进项税额为3570元。 

1.编制上述业务的会计分录。  

2.计算6月份的材料成本差异率并结转发出材料应负担99成本差异。（列出计算过程,并保留小数点后四位小数）  

3.计算期末结存甲材料的实际成本。 

第 42 题A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为6%，该票据的期限为6个月，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。

1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：

（1）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

第 40 题按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。

第 41 题某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为36000000元。其中A占1/2，B和C各占1/4。所得税税率为33%，假设不考虑其他相关税费。2003年度发生以下经济业务：    

（1）收到另一公司捐赠的设备一台，国内市场价格为500000元；    

（2）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本；    

（3）公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损；    

（4）提取盈余公积45000元。    

第 38 题最低租赁付款额现值是最低租赁付款额按一定的折现率计算的价值，其中折现率的确定标准是（　）。

第 39 题下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（　　）。

第 35 题下列情况中，应当对长期股权投资采用，成本法核算的是（　）。

第 36 题应付债券账户贷方反映的内容有（　）。

第 37 题购入的固定资产，其入账价值包括（　）。

第 34 题企业购建的固定资产如果满足（　）的条件，应当停止借款费用资本化。

第33题下列各项中，企业可以采用未来适用法进行会计处理的是（　）。

第 31 题按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。

第 32 题改组企业经批准确认的资产评估价值，在资产评估基准日至股份制企业注册登记日的有效期间内，原企业实现利润（或亏损）而增加（或减少）的净资产，应分情况处理（　）。

第 29 题某上市公司于2000年4月1日以银行存款500万元购买A公司60%的股权。A公司2000年1月1日所有者权益为960万元，A公司2000年度实现净利润为160万元（假定利润均衡发生）。该上市公司对A公司的长期股权投资采用权益法核算，股权投资差额按10年摊销。A公司2000年12月31日的股权投资差额余额为（ ）万元。

第 28 题A公司委托证券公司代理发行普通股股票12000万元，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业“银行存款”科目的金额是（　）万元。

第 30 题下列说法正确的是（　）。

第 26 题某企业"应付账款"科目月末贷方余额20000元，其中："应付甲公司账款"明细科目贷方余额15000元，"应付乙公司账款"明细科目贷方余额5000元，"预付账款"科目月末贷方余额30000元，其中："预付A工厂账款"明细科目贷方余额40000元，"预付B工厂账款"明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中"预付账款"项目的金额为（　）元。

第 27 题现金清查发现的有待查明原因的现金溢余，应首先记入（　）科目。

第 24 题华美公司2000年3月1日购入S公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到S公司分派的现金股利30000元，股票股利10万股。收到分派的股利后，华美公司所持有的S公司股票每股成本为（　）元。

第 25 题企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（　）。

第 21 题商品流通企业购入商品时发生的如下支出中不应当直接计入当期损益的是（　）。

第 22 题接受投资者投入的无形资产，应按（　）入账。

第 23 题接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为＄1＝￥8.0，投入当天市场汇率为＄1＝￥8.2。则企业接受投资者投入＄100万时产生的资本公积为（　）万元人民币。

第 20 题发生盘盈的存货，按盘盈存货的计划成本或估计成本记入“待处理财产损溢”科目，经有关部门批准之后，再（　）。

第 19 题下列关联方关系的判断中．说法正确的是（　）。

第 18 题企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（　）。

第 17 题某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　）元。

第 16 题提高主营业务利润的途径，一方面要扩大主营业务收入，另一方面需要（　）。

第 15 题A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（　）。

第 13 题2001年10月10日，A企业因销售商品而应收B企业货款100000元（含增值税），年末为此项应收账款提取坏账准备2000元。B企业资金发生周转困难，于2002年2月21日与A企业协商，以其持有的股票抵偿债务。该股票的账面余额为90000元，提取的跌价准备5000元。A企业取得该股票发生相关费用1000元，并将该股票作为短期投资核算。A企业取得的该股票的投资成本为（　）元。

第 14 题企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是（ ）。

第 12 题某企业为增值税一般纳税人,2002年6月符合规定的进项税额为200万元,当期的销项税额为160万元,进项税额转出为2万元,月末“应交税金——应交增值税”账户期末（　）（假定“应交税金——应交增值税”账户期初无余额）。

第 10 题F企业资产负债表中“应付票据”项目的金额为400万元，“一年内到期的长期负债”项目的金额为200万元；现金流量表中“经营活动现金流入小计”为2100万元，“经营活动现金流出小计”为1800万元，“现金及现金等价物净增加额”为400万元。该企业的现金到期债务比为（　）。

第 11 题企业对于预计很可能承担的债务担保损失，在利润表中应列入（　）。

第 9 题下列项目中．不影响经营活动现金流量的是（　）。

第 8 题兼并企业接受被兼并企业时，在被兼并企业保留法人资格的情况下，兼并企业在兼并日应编制的会计报表是（　）。

第 7 题A企业的甲设备原价245000元，预计净残值5000元，预计使用年限8年，采用直线法计提折旧。第4年末为该项设备计提减值准备52000元，预计净残值为3000元，仍采用直线法计提折旧，则第5年应对A设备计提的折旧额为（　）元。

第 5 题下列关系中，不属于关联方关系的是（　）。

第 6 题2002年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。2002年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务40000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2002年9月4日一同偿还。如果乙公司从第二个月开始出现盈利，则从第二个月起，利率提高至4%；如未出现盈利，则利率仍维持2%。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若第二个月，乙公司出现盈利，甲公司在2002年9月4日应收到的款项（　）元。

第 3 题某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为2500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（　）元。

第 4 题下列交易事项中，不应确认为营业外支出的是（　）。

第 1 题A公司拥有B公司80%的股权，B公司本年处置长期股权投资时结转“资本公积—股权投资准备”科目余额120万元，A、B公司所得税率均为33%。A公司本年影响资本公积的金额（　）万元。

第 2 题下列属于非货币性资产的是（　）。