2013年注册税务师考试《税务代理实务》考前冲刺试卷四

要求：注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。

资料：注册税务师2012年1月10日受托审核某市调味品生产企业2011年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为533万元，企业已预缴企业所得税50万元，注册税务师审核时发现如下业务：

(1)其他业务收入中包括：

①企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元；

②企业2010年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元，企业会计当年记人了“其他应付款”科目，2011年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”；

③企业2011年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”核算；

(2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得的所得25万元；

(3)管理费用中业务招待费为9.6万元；

(4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元；

(5)企业2011年年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库，会计人员将其计人材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项税额已经抵扣；

(6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28万元；

(7)企业12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，企业仅做了如下会计处理：

借：应收账款　　500

贷：主营业务收入——出口销售收入　　500

借：主营业务成本　　300

贷：库存商品　　300

(8)其他资料：

①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元，发生转让费用10万元)；

②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%；

③企业产品及材料适用的增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为－15万元尚未申报。

根据现行有关税收政策规定，简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。

安心汽车租赁公司是一家在某市专门从事汽车租赁服务的公司。2012年10月发生如下业务：

(1)公司为了扩大经营规模，决定外购一批小汽车。但由于公司资金紧张，经管理层讨论决定采用售后回租的方式来缓解公司资金缺口。公司先以580万元的价格从国内某汽车公司购入50辆小汽车，然后再与经中国人民银行批准成立的融资租赁公司格林公司签订售后回租协议，以购置原价出售给租赁公司，并约定以年租金150万元的价款回租该批汽车，租赁期限为5年。

(2)10月安心公司取得散客汽车租赁收入85万元，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。

(3)10月与某婚庆公司达成租车协议，将公司的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期间为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元。

(4)10月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出奉献的员工。该房产公司购置原价为40万元。

(5)10月取得艾维广告公司支付的租赁车辆车身广告费10万元。

要求上述内容，请回答以下问题：

(1)请分析安心公司小汽车售后回租业务应如何进行税务处理。

(2)请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳营业税，并说明理由。(3)请分析公司将房产奖励给员工应纳的营业税，并说明理由。

(4)请计算安心公司2012年10月应缴纳的营业税、城建税及教育费附加

(5)请计算融资租赁公司格林公司2012年第四季度就上述业务应缴纳的营业税。

北京某融资租赁公司为经过中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2012年3月1日该公司与A公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限2年，设备租赁费为每年30万元，每年3月1日预收当年的租赁费用；该公司与B公司签订的合同约定：B公司将其电信设备以1690万元的价格销售给融资租赁公司，之后，该融资租赁公司将该设备租赁给B公司，租赁期限10年，设备租赁费为每年272万元，每年4月1日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归B公司所有。

问题：

(1)该融资租赁公司如何缴纳流转税、企业所得税?

(2)B公司销售电信设备的行为如何纳税?

(3)A公司、B公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除?

2012年3月底，石家庄市某企业因当期投资过多，造成货币资金不足，使得企业在规定的纳税申报期内，支付员工工资后无多余的资金缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，在2012年4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。

要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。

中国公民李明准备与朋友孙泉共同成立一家技术开发公司。双方约定公司注册资本300万元，其中孙泉准备以120万元货币资金出资，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以实物、无形资产或货币进行出资。李明手上现拥有可以作为出资的资产包括：一套位于商业中心的价值为180万元商品房、一个价值为80万元的专利技术、银行存款100万元。

现在李明可供选择的投资方案有以下两种：

方案1：以商品房作价入股，专利技术每年收取公司8万元的特许使用费给公司使用。方案2：以银行存款和专利技术作价入股，商品房以年租金10万元出租给公司使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)

(1)方案1中，李明以商品房作价出资是否需要纳营业税?简要说明理由。

(2)方案1中，李明收取专利技术特许使用费应缴纳哪些税费?

(3)方案2中，李明以专利技术作价入股是否需要纳营业税?简要说明理由。

(4)方案2中，李明商品房出租行为应缴纳哪些税费?

某机械厂于2000年成立，2012年发生的借款相关业务如下：

(1)2月初从A银行借入资金1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。

(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15%，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。机械厂提供当地A银行向某企业基建贷款1年期的利率为10%。

问题：

根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。

(1)2012年可在税前扣除的利息金额。

(2)2012年在税法上允许资本化的借款费用金额。

(3)2012年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。

(计算结果保留两位小数)

某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2012年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2010年度、2011年度有关资料如下：

2010年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表(单位：万元)

2011年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表(单位：万元)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算公司2012年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

(2)计算公司2012年第一季度共计应预缴的企业所得税。

(3)计算投资分支机构2012年第一季度的分摊比例。

(4)计算投资分支机构2012年第一季度预缴的企业所得税。

(5)计算A省分支机构2012年第一季度的分摊比例。

(6)计算A省分支机构2012年第一季度预缴的企业所得税。

(7)计算B省分支机构2012年第一季度的分摊比例。

(8)计算B省分支机构2012年第一季度预缴的企业所得税。

(9)计算总机构2012年第一季度需预缴的企业所得税。

公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，8月1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于2012年5月13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，金额为20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到2012年11月25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。

请问：

(1)乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理?

(2)甲企业如在11月25日取得此发票可否抵扣?

(3)如属于当月发现开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票？

注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（　　）。

甲企业(居民企业)与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的有（　　）。

注册税务师执业时，遇有下列（　　）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

以下关于纳税申报的说法中，正确的有（　　）。

根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（　　）。

依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（　　）。

下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（　　）。

下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中，正确的有（　　）。

下列有关说法正确的有（　　）。

下列关于发票领购的说法，正确的有（　　）。

某企业2012年1月成立，公司主要从事汽车修理，该企业的企业所得税应由（　　）管理。

因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2012年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（　　）。

孟波所在的公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年3月25日，该公司授予孟波股票期权90000股，施权价3元/股，约定2012年11月25日起可以行权，行权前不得转让。2012年11月25日孟波以施权价购买股票90000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。计算孟波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为（　　）元。

甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，企业无偿使用，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%，假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（　　）元。

2012年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（　　）元。

2012年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2011年度增值税纳税审核时，发现纳税人2011年12月有下列一笔业务：

借：银行存款　　120000

贷：营业外收入　　120000

经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2011年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（　　）。

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按（　　）计算填报。

下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（　　）。

某居民企业2012年度产品销售收入4300万元，销售成本3600万元，材料销售收入700万元，让渡商标使用权取得租金收入200万元，分回的投资收益561万元，实际发生业务招待费15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为（　　）万元。

某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元，房产税40000元，购买印花税票800元，企业会计处理正确的是（　　）。