2013年注册税务师考试《税务代理实务》考前冲刺试卷二

(一)基本情况：

市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2013年4月15日受托审核该公司2012年全年的纳税情况。

(二)审核资料：

1．7月8日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出　　70000

贷：库存商品　　70000

2．12月13日，本月对一仓库进行改建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2013年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用　　100000

贷：银行存款　　100000

3．该企业2012年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2012年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花；

4．审核“其他应付款”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元；

5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)为开发新产品发生技术开发费40万元；

(2)向其他企业支付的管理费用10万元。

6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%)；

(2)支付金融机构手续费2万元；

(3)现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。

7．审核“投资收益”账户，2012年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。

8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1)税收罚款及滞纳金6万元；

(2)对希望小学直接捐赠3万元。

(三)其他情况说明：

1．企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，租赁合同印花税税率1‰。

2．增值税按月缴纳，各月“应交税费一应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

3．题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。

要求：

1．扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。

2．正确计算企业2012年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录(城建税与教育费附加在最后统一计算)。

某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2012年10月对以下房产进行处置：

(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2003年自行建造，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为4000万元，成新率为六成。

(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2005年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。

(3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。

(以上业务均签订了不动产销售合同)

根据以上资料，回答下列问题：

(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。

(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。

(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。

(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。

(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。

(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。

某贸易公司2012年1O月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2012年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2012年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

问题：

(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

某企业于2012年1月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，9月5日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按10年摊销。

问题：

(1)请判断无形资产计税价值?

(2)研究开发费用适用的税收政策?

(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?

景山房地产公司开发一栋普通标准住宅，公司的初始销售计划为：房屋预计售价为1000万元，可扣除的成本费用为800万元，计算的增值率为：200÷800＝25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200×30%＝60(万元)。

咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加为1000万元，增值额为200万元，增值率为：200÷1000＝20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。

问题：

(1)企业可以降低税收负担的纳税筹划方法包括哪些?

(2)注册税务师的这种筹划思路属于哪种筹划方法，其基本原理是什么?

某房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年2月至2012年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年4月一6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该房地产开发公司2012年4月—6月共计应缴纳的营业税。

(2)计算该房地产开发公司2012年4月—6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2012年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下：

(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。

(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：

借：其他应付款——押金　　10000

贷：其他业务收入　　10000

(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。

(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：

方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。)

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。

(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012年发生以下业务：

(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，

其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

(6)公司启用其他账簿10本。

(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别

为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。

注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（　　）。

某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下：

(1)根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?

(2)如何确定其计税基础?

(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定?

注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（　　）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。

下列关于工资薪金及三项经费在企业所得税前扣除的规定，正确的有（　　）。

以下有关税务行政复议代理实务的表述，正确的有（　　）。

注册税务师执业时，遇有下列（　　）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

申请人对下列税务行政复议范围中的（　　）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

下列各项可以不征或免征土地增值税的有（　　）。

某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有（　　）。

出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（　　）。

下列凭证中，无需缴纳印花税的有（　　）。

甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各1瓶组成价值60元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40元/瓶、20元/瓶，均为1斤装。该月共销售5万套礼品酒，应纳消费税税额为（　　）元。

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（　　）。

某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万元，工会经费支出5万元，取得工会经费收入专用收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　　）万元。

以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（　　）。

某增值税一般纳税人，2012年10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于2009年3月购买，原值150000元，已提折旧65000元，企业处置价40000元。该企业此业务应纳增值税（　　）元。

某企业2012年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额15万元，加工企业提供辅助材料5万元。该企业2012年应纳印花税（　　）元。

某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是40万元，工会经费支出5万元，未取得工会经费收入专用收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　　）万元。

2012年某个体工商户取得销售收入30万元，将不含税价格为15，万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红5万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（　　）万元。

某市区一生产企业，2012年转让两年前企业自建的仓库，成本60万元，转让的收入65万元，折旧年限按20年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是（　　）万元。(仅考虑营业税、城建税及教育费附加)