2015年注册税务师考试真题及答案(税收代理实务)

甲工业企业(居民企业，增值税一般纳税人)2015年度全年收入、成本费用、营业外收支、利润总额等数据详见企业所得税年度纳税申报表A100000，期间费用有关数据详见期间费用明细表A104000，职工薪酬有关数据详见职工薪酬纳税调整明细表A105050中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

A100000表第11行“营业外收入”1200000元，系收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年初收到3600000元，受益期三年，不符合不征税收入条件，企业会计处理为：

年初收到政府补助时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3600000

贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3600000

2015年末：

借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1200000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1200000

A100000表第12行“营业外支出”485000元，系甲工业企业在2015年12月5日通过所在市政府下属教育局向贫困学校捐赠其自产货物一批并取得合规票据，该批货物生产成本300000元，当月市场销售价格为375000元(不含增值税)。12月15日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本100000元，当月市场销售价格为125000元(不含增值税)，企业账务处理为：

借：营业外支出——捐赠　　　　　　　　　　　　　　485000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 85000

已知该企业职工工资总额2800000元，其中1000000元在“生产成本”中列支，1800000元在“管理费用——职工薪酬”中列支，另外销售部门人员的职工薪酬均计入“管理费用——职工薪酬”中，经核实，“管理费用——职工薪酬”记录的2521000元为企业2015年1-12月份实际计提进入“管理费用”科目的金额，该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资220000元，2015年12月计提但在2016年1月份发放工资250000元。

经核实，企业2015年度计提进入管理费用的职工教育经费100000元，2015年度实际发生的职工教育经费支出80000元。

“销售费用——业务招待费”、“管理费用——业务招待费”的明细账中，有18000元未取得合理票据，其余项目及金额均取得合法有效凭证。

(1)根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105010中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。

(2)根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105020中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。

(3)根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105050中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。

(4)根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105070中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。

(5)根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105000中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。

(6)根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，补充填报表中A100000中相关栏次的数据，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。

甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“(红字)”。)

资料19月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元。

甲公司会计处理如下：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 17000

资料2：9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。

甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　4000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

其他应收款——张某　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　4000

资料3：9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，

甲公司会计处理如下：借：其他应付款——B公司押金　　　　　　　　　　　 10000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

资料4：7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。

资料5：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。

(1)根据资料1，请回答：该业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

(2)根据资料2，请回答：该业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

(3)根据资料3，请回答：该项业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

(4)根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。

(5)根据资料5，请写出9月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。

甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20%)，确认收益300万元(1000×30%)，另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。

2015年5月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题：(1)企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?(2)作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?(3)小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?

诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。问题：(1)为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。(2)企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?(3)企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?

纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有(　　)。

某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项?

某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：(1)该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件?(2)该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么?

根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为(　　)。

纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有(　　)。

关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有(　　)。

非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括(　　)。

行政复议期间，导致行政复议终止的情形有(　　)。

税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有(　　)。

下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有(　　)。

关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有(　　)。

对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是(　　)。

某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有(　　)。

对2014年1月1日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括(　　)。

关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是(　　)。

关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是(　　)。

增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是(　　)。

某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元，取得增值税专用发票注明，金额564.1、税额95.9元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为(　　)。

下列由付款方向收款方开具发票的情况是(　　)。

下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是(　　)。

关于延期纳税的说法正确的是(　　)。

关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是(　　)。

某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是(　　)。

纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请(　　)。

个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是(　　)。

关于税务师权利和义务的说法，错误的是(　　)。

鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是(　　)。

税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。

税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该企业多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为(　)。

甲地税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是(　　)。

.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过(　　)。

关于账簿、凭证管理的说法，正确的是(　　)。