2012年注册税务师《财务与会计》全真模拟试卷(5)

20×9年12月甲公司利润表中净利润项目的金额为（　　）万元。

20×9年12月甲公司利润表中“营业利润”项目的金额为（　　）万元。

20×9年12月甲公司利润表中“利润总额”项目的金额为（　　）万元。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司20×9年12月发生的经济业务及相关资料如下：

(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1 000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2×10年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。

(3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2×10年1月10日收取。甲公司已于20×9年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。

(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1 076．4万元(A公司已扣除总价款的8%)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。

(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8 000万元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23．4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。

(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。

(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。

(9)12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。

(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

(11)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万元。

(12)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。

(13)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)。

根据上述资料，回答7~12问题：

下列关于甲公司12月发生的经济业务应做的会计处理(不考虑销售货物成本的结转)， 错误的是（　　）。

20×9年12月甲公司利润表中“营业收入”项目的金额为（　　）万元。

20×9年12月甲公司利润表中“营业成本”项目的金额为（　　）万元。

A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为（　　）万元。

2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

A公司2009年4月1日应做的会计分录不正确的为（　　）。

2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

A公司2008年12月应做的账务处理为（　　）。

A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下：

(1)2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3 000，万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元，公允价值为8 100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1 日 B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2007年4月20 日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。

(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。

(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2 000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1 日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。   (5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：

①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；

②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。

2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。

根据上述资料，回答1~6问题(答案中单位用万元表示)：

下列关于企业信用政策选择的说法中，正确的是（　　）

根据材料回答5~8题：

B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。为了扩大销售，公司拟改变现有的信用政策，有两个可供选择的方案，有关数据如下：

单位：万元

目前信用政策下，企业的利润为（　　）万元。

公司采用方案一的信用政策下，企业的利润为（　　）万元。

公司采用方案二的信用政策下，企业的利润为（　　）万元。

甲公司根据丙公司．20×8年实现的净亏损应确认的投资收益为（　　）万元。

20×8年底，甲公司对为丙公司的长期股权投资应计提的减值准备为（　　）万元。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)20×7年4月1日，甲公司以银行存款2 000万元购入丙公司股份．另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1 000万元，预计折旧年限为10年。已使用4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为900万元。

20×7年4月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9 500万元。股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”6 000万元，“资本公积”2 000万元，“盈余公积”500万元，“利润分配一未分配利润”700万元。

(2)20×7年4月20日．丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。

(3)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20X 6年度现金股利。

(4)20×7年11月1日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。

(5)20×7年度．丙公司实现净利润400万元(其中1～3月份净利润为100万元)。

(6)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会．审议董事会于20 ×8年3月1目提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案予当日对外公布。

(7)20×8年12月1日，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

(8)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。

(9)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。

(10)不考虑其他因素。

根据1~4资料，回答下列问题：

20×7年4月1日，甲公司对丙公司的长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

20×7年12月31日，甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为（　　）万元。

下列资产中，属于流动资产的有（　　）。

企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，其组成内容包括（　　）。

下列有关资产减值的表述中，正确的有（　　）。

下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（　　）。

下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有（　　）。

下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有（　　）。

下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有（　　）。

根据我国《企业绩效评价操作细则(修订)有关内容》的规定，纳入评价企业发展能力的修正指标有（　　）。

长期借款方式筹资的优点包括（　　）。

下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（　　）。

下列各项存货中，不应在“周转材料—包装物”或“包装物”科目核算的有（　　）。

流动比率为110%，赊购材料一批(不考虑增值税)，将会导致（　　）。

下列项目中，属于投资性房地产的有（　　）。

下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有（　　）。

下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（　　）。

下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A公司为2006年新成立的公司，2006年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2008年实现税前利润1 200万元，2008年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　　）。

下列关于预计未来现金流量计算的表述中。正确的有（　　）。

下列项目中，不通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。

关于应收账款管理，下列说法正确的有（　　）。

下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有（　　）。

下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（　　）。

下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

企业发生的下列各项业务中，应计入利润表“其他综合收益”项目的有（　　）。

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（　　）。

按权益法核算时，下列事项发生时会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。

下列因素中，可能影响固定资产折旧额计算的有（　　）。

以下各项中，不属于融资租赁特点的有（　　）。

下列资产负债表的项目中可直接根据总分类账户余额填列的有（　　）。

下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有（　　）。

2008年1月8日，甲上市公司从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项，该交易具有融资性质。合同规定，该项商标权总计6 000 000元，每年年末付款2 000 000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2．6730。则无形资产的入账价值为（　　）元。

优先股的资金成本等于（　　）。

甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（　　）。

2010年3月某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100 000元，收回残料价值5 000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿80 000元，该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。

关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（　　）。

A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2 000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值为10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为（　　）万元。

某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为19．2%，该企业以前投资相似项目的投资报酬率为6．4%，标准离差率为20%，无风险报酬率为3．2%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（　　）。

甲股份有限公司对外币业务采用交易发生目的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入2．40万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8．25元人民币，当日市场汇率为1美元=8．21元人民币。2010年3月31目的市场汇率为1美元=8．22元人民币。则下列说法不正确的是（　　）。

甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出200万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（　　）万元。

2009年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张 面值100 000元，年利率7%，期限6个月期，到期还本付息的票据。当年8月10日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为87 000元。清理过程中发生清理费用1 000元。假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（　　）元。

年租金为150万元，于每年年末支付，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1 300万元。则2008年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（　　）万元。

某企业2009年的敏感资产为500万元，敏感负债为200万元，销售收入为1 000万元，若敏感资产、敏感负债占销售收入的百分比不变，销售净利率为10%，股利支付率为40%，预计2010年销售收入增加50%，则需要从外部筹集的资金为（　　）万元。

下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（　　）。

甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0．3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（　　）万元。

甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2008年12月31 日应收款项余额为300万元。2009年发生坏账40万元，收回已核销的坏账20万元，2009年12月31日应收款项余额为240万元。则甲公司2009年末应计提的坏账准备金额为（　　）万元。

某公司2008年发生债务利息40万元．其中资本化利息10万元。2009年债务利息比2008年增加5%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润600万元，所得税税率为25%。该公司2009年的已获利息倍数为（　　）。

甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400 000元，银行对账单余额为420 000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（　　）元。

甲公司2×11年初对外发行200万份认股权证，每份认股权证可以在行权日以4元的价格认购1股甲公司股票；2×11年归属于普通股股东的净利润为400万元；2×11年初发行在外的普通股600万股；7月1日新发行200万股普通股；普通股平均市场价格8元，则稀释每股收益为（　　）元/股。

某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0．3，标准差为1．5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为270万元，则该项目的风险报酬额为（　　）万元。

2008年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股7．5元的价格购入乙公司发行的股票200万股(购买价款包含乙公司已宣告尚未发放的现金股利20万元)，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2008年1月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利20万元。2008年12月31日，该股票的市场价格为每股6．5元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2009年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3元；甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2010年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股5元。假定2009年和2010年均未分派现金股利，不考虑其他因素，下列说法正确的是（　　）。

某企业计划2011年度甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是（　　）。

红日企业于2007年11月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2008年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2008年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2007年已确认收入20万元。则该企业2008年度确认收入为（　　）万元。

下列事项变更中，不属于会计政策变更的是（　　）。

某企业2011年期初发行在外的普通股5 000万股，4月1日新发行600万股，9月1日回购150万股，企业当年前2个月的净利润为400万元，3月1日至9月1日实现的净利润为800万元，9月1日至年底实现的净利润为800万元。该企业2011年的基本每股收益为（　　）元。

甲公司20×9年年初存货为20 000元，20×9年年末的流动比率为200%(流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40 000元，则甲公司20x 9年度的销货成本为（　　）元。

按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记（　　）科目。

某企业20×9年年末敏感资产总额为4 000万元，敏感负债总额为2 000万元，当年实现销售收入1 000万元。该企业2×10年度的销售额比上年增加10%，预计2×10年净利润为销售收入的6%，企业按照净利润的10%发放现金股利，则该企业2×10年度应追加资金量为（　　）万元。

2008年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2009年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2008年12月31日，甲公司实际发生合同成本3 000万元。2009年初由于变更合同而增加收入200万元。截止2009年12月31日工程尚未完工，甲公司实际发生合同成本7 700万元，由于物价上涨的原因，预计总成本将为11 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2009年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（　　）万元。

2009年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2010年6月1 日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（　　）。

下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是（　　）。

某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。则该设备报废导致企业当期税前利润减少（　　）元(不考虑税金)。

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计人（　　）。

某公司于2010年1月1日对外发行3年期、面值总额为1 000万元的普通公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1 054．47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2010年12月31日，应付债券的摊余成本为（　　）万元。

关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（　　）。

甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30 日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（　　）。

甲公司2009年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产核算，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元。2009年末该股票的公允价值为每股7元，2010年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0．5元，于5月1日实际发放。2010年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司因持有该交易性金融资产实现的累计投资收益为（　　）万元。

下列关于偿债能力指标，表述正确的是（　　）。

某公司原有资产1 000万元，其中长期债券400万元，筹资费用率2%，票面利率9%；长期借款100万元，利率10%；优先股100万元，年股息率11%；普通股400万元，预计第一年每股股利2．6元，股价20元，并且股利以2%的速度递增。企业适用所得税税率为25%。该公司计划再筹资1 000万元，具体方案是：发行600万元债券，票面利率10%；发行400万元普通股，新股发行后，预计该公司普通股第一年每股股利3．3元，股价30元，年股利以4%的速度递增。则筹资后该公司的综合资金成本为（　　）。