多选

企业整体资产转让的税务处理,下列表述正确的有(   )。

  • A.应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失
  • B.交换额中,除接受企业股权以外的现金,有价证券、其他资产不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%.的,经税务机关审核确认,可暂不计算确认资产转让所得或损失
  • C.应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失
  • D.交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%.的,经税务机关审核确认,双方企业均不确认资产转让的所得或损失
参考答案
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某国有工业企业,2002年度生产经营情况如下:

 (1) 产品销售收入4600万元;其他业务收入400万元。

 (2) 产品销售成本3800万元;应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元。

 (3) 营业费用120万元;财务费用28万元;管理费用232万元,其中业务招待费30万元。

 (4) 营业外支出100万元。其中,向主管部门捐款70万元,通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元,向技术监督部门缴纳罚款10万元。

 (5) 从联营企业分回税后利润17万元,联营企业适用15%的所得税税率。

 该企业其他有关资料如下:

 ① 该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元,税务机关核定的计税工资总额为 268.8万元,计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。

 ② 截至年底,本年已预缴所得税200万元。

 ③ 该企业适用33%的企业所得税税率。

 该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算,并编制了纳税申报表:应纳税所得额= 4600(产品销售收入)+400(其他业务收入)-3800(产品销售成本)-14(营业税) -6(城市维护建设税和教育费附加)-120(营业费用)-28(财务费用)-232(管理费用)-100(营业外支出)+17(联营企业分回利润)=717(万元)

 应纳所得税额=717×33%=236.61(万元)

 应补缴所得税=236.61-200=36.61(万元)

 由于该企业发生重大人事变动,直至2003年2月20日;该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

 要求:根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律制度的规定,回答下列问题:

 (1) 该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处?应如何进行纳税调整。

 (2) 调整计算该企业2002年度应缴纳的所得税税额,汇算清缴应补缴或退回的税款。

 (3) 该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

 (答案中的金额单位用万元表示)

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