甲公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税入，售价中不含增值税。该公司只经营A类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内爷月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2005年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

(1)2005年第一季度累计销售收入为3000万元、销售成本为2550万元，3月末库存商品实际成本为2000万元。 

(2)2005年第二季度购进甲类商品成本4400万元。

(3)2005年4月份实现商品销售收入1500万元。 

(4)2005年5月份实现商品销售收入2500万元。

(5)假定2005年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本2100万元。

要求：根据上述资料计算下列指标：

(1)计算乙公司甲类商品2005年第一季度的实际毛利率。  

(2)分别计算乙公司甲类商品2005年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案的金额单位用万元表示)

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

 (1)2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600万元，实际成本为350万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702万元。

 (2)6日，收到退货的商品一批并验收入库。该批商品为上月向D公司销售，销售价格为100万元，实际成本为80万元。开具了增值税专用发票，货款尚未收到。

 (3)10日，委托B公司代销商品100件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向 B公司支付手续费，该批商品的销售价格为4万元/件，实际成本为2．5万元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

 (4)15日，以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为300万元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款 (含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月15日和9月15日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月15日收存银行。

 (5)20日，甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出50件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

 (6)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

                                      单位：万元

(7)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

要求：

(1)编制甲公司与上述(1)至(5)和(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2)编制甲公司6月份的利润表。

利润表(简表)

编制单位甲公司　　　　　　　2005年６月　　　　　　　　　　单位：万元

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下：

 (1)2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员工资78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。

 (2)该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。

 (3)2006年9月将该设备出售，售价360万元，支付清理费2万元。

 要求：

 (1)编制有关固定资产建造的会计分录。

 (2)计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。

 (3)计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。

 (4)编制出售固定资产的会计分录。

B企业2003年4月1日接受一项咨询合同，咨询2年，咨询合同收入为30万元，分三年等额支付。估计总成本为18万元(全部为工资费用)，2003年支付7万元，2004年支付 9万元，2005年支付2万元。采用对已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入和成本。

要求：编制2003年、2004年、2005年会计分录。

甲公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税入，售价中不含增值税。该公司只经营A类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内爷月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2005年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

(1)2005年第一季度累计销售收入为3000万元、销售成本为2550万元，3月末库存商品实际成本为2000万元。 

(2)2005年第二季度购进甲类商品成本4400万元。

(3)2005年4月份实现商品销售收入1500万元。 

(4)2005年5月份实现商品销售收入2500万元。

(5)假定2005年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本2100万元。

要求：根据上述资料计算下列指标：

(1)计算乙公司甲类商品2005年第一季度的实际毛利率。  

(2)分别计算乙公司甲类商品2005年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案的金额单位用万元表示)

甲企业采用备抵法核算坏账损失，除特别说明采用个别认定法外，其余应收账款按年末余额的5%计提坏账准备。2005年1月1日，甲企业应收账款余额为3000万元，其中应收A公司货款10万元，采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为30%；应收B公司货款2990万元；坏账准备余额为152.5万元。2005年度，甲企业发生了如下相关业务：

 (1)向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税额为 850万元，货款尚未收到。

 (2)因A公司破产，该客户所欠货款10万元不能收回，确认为坏账损失。

 (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款80万元并存入银行。

 (4)收到B公司以前所欠的货款2000万元，并存入银行，其余货款估计可以收回60%。

 (5)收到C公司所欠的货款2000万元，并存入银行。  

 要求：

 (1)编制2005年度确认坏账损失的会计分录。

 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

 (3)计算2005年末“坏账准备”科目余额。

 (4)编制2005年末计提坏账准备的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲企业系增值税一般纳税企业，采用表结法结转本年利润。相关资料如下：

   (1)2005年5月31日会计科目的余额：

          甲企业试算平衡表

          2005年5月31日         单位:万元

(2)6月发生如下业务：

①销售商品一批，价款为3000万元，货款已经收到，商品成本2000万元

②收回应收账款4000万元并存入银行。

③购入原材料，取得增值税发票，价款为2000万元，增值税进项税额为340万元。原材料已验收入库(采用实际成本进行日常核算)。货款用银行存款支付。

④用银行存款偿还短期借款3000万元。

⑤从银行借入短期借款1000万元直接偿还应付账款。

⑥收到投资人追加投资5000万元并存入银行(假定全部为实收资本)。

⑦购入原材料，取得增值税发票，价款为3000万元，增值税进项税额为510万元。原材料已验收入库，货款尚未支付。

⑧以银行存款支付企业管理部门办公费100万元。

要求：

(1)编制上述业务的会计分录。

(2)编制甲企业6月30日的试算平衡表。

(答案中的金额单位用万元表示)

甲企业试算平衡表

2005年6月30日 单位:万元

企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。(  )

出售无形资产发生的净损失，会导致工业企业当期营业利润减少。(  )

现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。(  )

不跨年度的劳务，提供劳务收入应在完成时确认收入，确认收入的金额为合同或协议的总金额。(  )