主观

某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该企业于2003年初自行建造一项固定资产,购人为工程准备的各种物资257.4万元,(含增值税),实际领用工程物资(含增值税)234万元,剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产的产品一批,实际成本为80万元,计税价为100万元;分配工程人员工资50万元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出9万元,用银行存款支付其他费用 10万元。工程于2003年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用平均年限法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值率为10%。2005年3月,企业将上述固定资产出售,收到款项250万元存入银行,转让时用银行存款支付清理费用2万元,不考虑相关税费。

 要求:

 (1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;

 (2)编制2003年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。

 (3)计算2003年和2004年该项固定资产的折旧额。

 (4)编制2005年出售固定资产有关的会计分录。 (金额单位用万元表示)

参考答案
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甲公司为增值税—般纳税企业。2007年1月份发生下列销售业务:

 (1)4日,向A公司销售商品10 000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。

 (2)8日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为: 2/10,1/21,n/30。

 (3)15日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 (4)18日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元,增值税额为15 300元。货款尚未收到。

 (5)22日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。

 (6)31日,销售给B公司的商品由于质量问题被B公司退回,甲公司当日支付有关退货款,并按规定开具红字增值税专用发票。

 要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

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