第 39 题珠江股份有限公司为上市公司(以下简称珠江公司)，20

: 第 39 题珠江股份有限公司为上市公司(以下简称珠江公司)，2007年在长期股权投资上发生了下列有关业务：
(1)2007年1月1 E1，珠江公司与甲公司签订了股权转让协议，将甲公司持有的丙公司
60%的股权转让给珠江公司，股权转让款2 200万元。
股权转让日，丙公司可辨认净资产的公允价值为3 500万元，其中实收资本3 000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。
珠江公司于当日将股权转让款支付给了甲公司(不考虑相关税费)，所有的相关手续已经办理完毕。假定珠江公司与甲公司不存在任何关联关系。
2007年，丙公司实现净利润500万元，因可供出售金融资产业务增加资本公积60万元。假定珠江公司投资时，丙公司资产的账面价值与其公允价值相差不大。
(2)2007年珠江公司与丙公司发生了如下交易：
①2007年5月1日，珠江公司出售一批电子产品给丙公司，货款为200万元，增值税税额34万元，款项未收；该批电子产品的成本为160万元。
2007年8月，丙公司对外销售其中的50%。2007年末，该批货物的预计售价为89万元，预计将发生相关销售费用和税金为2万元。
珠江公司在年末仍未收到该批货款，根据公司采用的会计政策对此计提了5万元坏账准备。
②2007年6月，珠江公司将一台管理用设备出售给丙公司，收取价款50万元。该设备账面原值80万元，已提折旧40万元，未计提减值准备。丙公司购入后当月投入使用，采用直线法计提折旧，预计使用年限2年，预计经残值为0(与珠江公司的会计政策一致)。使用2个月后，由于丙公司业务量少，基本处于闲置状态，出现减值迹象。2007年末，该设备预计可收回金额为30万元。
(3)2008年3月丙公司股东大会决定按净利润10%计提法定盈余公积，分配现金股利200万元。
(4)假设上述交易均为公允交易，且属于重大交易。
要求：
(1)对珠江公司2007年对丙公司的投资作出账务处理。
(2)编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理。
(3)计算丙公司购人的设备在2007年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理。
(4)2007年末珠江公司将丙公司纳入合并范围，请编制合并工作底稿中的调整分录。
(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销；③内部交易的抵销。

: 第 38 题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，甲公司产品和材料的销售价格中不含增值税。甲公司存货按实际成本核算，其销售成本随销售同时结转。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年的有关资料如下：
(1)2007年初有关科目余额如下表(金额单位：元)：
科目余额表
(2)2007年度发生如下经济业务：
①购人原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税为34 000元，原材料实际成本200 000元。材料已到并验收入库。甲公司开出商业承兑汇票支付该项购货款。
②销售产品一批，销售价格为50 000元，产品成本为40 000元。产品已经发出，甲公司开出增值税专用发票，但款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。
③对外销售一批原材料，销售价格为26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，甲公司开出增值税专用发票。款项已收到并存人银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。
④出售一台设备，设备账面原价为150 000元，已提折旧24 000元，出售价格为180 000
元。出售设备价款已收到并存入银行。假设出售该设备不需交纳增值税等有关税费。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元。
⑦用银行存款交纳所得税2300元。
⑧采用权益法按投资比例30%分享被投资方当年实现的净利润。甲公司于2007年1月1日取得投资时，被投资单位的固定资产公允价值为1000000元，账面价值为600000元，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2007年度利润表中的净利润为500000元。假定该业务对所得税没有影响。
⑨摊销自用无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。
⑩本年度应交所得税44530.70元(采用资产负债表债务法核算)，无暂时性差异。
(3)其他有关资料如下：
①本年度实现净利润155410.80元。
②本年度提取法定盈余公积15541.08元。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；“应交税费”科目应写出明细科目；金额单位以元表示)。
(2)计算甲公司2007年12月31日资产负债表的年初数与期末数，并填人下表：
资产负债表
编制单位： 2007年12月31日单位：元

第 37 题甲股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（每月月初的市场汇率）进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目	外币账户金额（万美元）	汇率	人民币金额（万元）
银行存款	400	8.20	3 280
应收账款	50	8.20	410
应付账款	20	8.20	164
长期借款	1 000	8.20	8 200
应付利息	60	8.20	492

长期借款本金1 000万美元，系2007年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2007年6月30日，固定资产建造工程已发生支出（均使用外币借款）600万美元，生产线预计将于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。2007年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：7月1日市场汇率为：l美元＝8.20元人民币；7月31日市场汇率为：l美元＝8.25元人民币；8月1日市场汇率为：1美元＝8.25元人民币；8月31日市场汇率为：1美元＝8.22元人民币；9月1日市场汇率为：1美元＝8.22元人民币；9月30日市场汇率为：1美元=8.23元人民币；该企业第3季度发生如下外币业务：（1）7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为1美元＝8.23元人民币，款项已由银行收存。

（2）8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。

（3）8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。

（4）9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。

（5）9月30日，计提外币专门借款利息。

要求：（1）编制2007年度第3季度发生的外币业务的会计分录

（2）计算2007年度第3季度末长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理

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